A vállalat költségvetése... Koncepció, típusok, funkciók és szerkezet

A pénzügyi tervezés legfontosabb eleme a vállalati költségvetés kialakítása, vagyis a pénzügyi források jövőbeli létrehozásával és felhasználásával kapcsolatos intézkedések meghatározásának folyamata. A pénzügyi tervek képesek biztosítani a költségek és a bevételek kapcsolatát a szerkezet fejlődését jelző mutatók összekapcsolása alapján a pénzügyi forrásokkal.

A kategória fogalma és lényege

Először is tanácsos figyelembe venni a vállalati költségvetés fogalmát és lényegét. A költségvetést pénzügyi tervnek kell tekinteni, olyan dokumentumnak, amely monetáris és természetes egységekben fejezhető ki. Ez egyfajta eszköz a költségek, a jövedelem, valamint a vállalat likviditásának kezelésére.

A vállalkozás költségvetése nem más, mint egy mennyiségi típusú terv monetáris értelemben, az előkészítés és amelynek elfogadása egy adott időszak kezdete előtt hajtják végre. Általános szabály, hogy megmutatja az elérni kívánt jövedelem összegét, valamint az időszak alatt felmerülő költségeket. A vállalkozás költségvetése olyan kategória, amely többek között magában foglalja azt a tőkét, amelyet fel kell emelni a struktúra stratégiai céljainak elérése érdekében.

Funkcionális

A vállalati költségvetés funkciói általában a következő tételeket tartalmazzák:

• A vállalat céljainak elérését biztosító műveletek tervezése. Érdemes megjegyezni, hogy fejlesztése során a kulcsfontosságú tervezett döntéseket rögzítik.
• A szervezeti egységek és részlegek valamennyi tevékenységének összehangolása. A a folyamat a költségvetés-tervezés, bizonyos típusú tevékenységek összehangolása úgy történik, hogy a vállalat minden részlege és szolgáltatása összehangoltan működjön, stratégiai célok elérésére törekedve. Hangsúlyozni kell, hogy a vállalkozás jóváhagyott költségvetése — ez egy fontos eszköz a meglévő korlátok és a mennyiségi információk összekapcsolására.
• A vállalat jelenlegi tevékenységeinek ellenőrzése. A gondosan megtervezett költségvetés egy bizonyos szabvány, amellyel szokás összehasonlítani a ténylegesen elért eredményeket.
• A felelősségi központok irányításának ösztönzése a célok elérése szempontjából. Minden igazgatónak tudnia kell, hogy a felettesei mit várnak a felelősségi központ munkájától.

A vállalkozás költségvetése az egyik irányítási funkció szerves része. A tervezésről szól. Ezért van jelen a költségvetés-tervezés minden hatékony vállalatirányítási rendszerben. Szükséges a tervezés céljainak meghatározása.

A magánterv költségvetésének feladatai a következők:

• A gyártási folyamatok és az értékesítés információs támogatása a szükséges elemekkel.
• A vállalkozás kötelezettségeinek és eszközeinek a tervezett feladatok és célok keretein kívüli mozgásának megakadályozása, különösen a pénzeszközök forgalomból történő eltérítése a normát meghaladó mértékben.
• A felesleges pénzkiadások elkerülése.
• Munkavállalói motiváció.
• A tervek végrehajtásával kapcsolatos munka koordinálása és ellenőrzése.

A költségvetési szervezet szakaszai

A vállalkozás költségvetése több szakaszban történik. Itt tanácsos megjegyezni a költségvetés-szervezés következő szakaszait:

• A vállalat vagy vállalkozás pénzügyi struktúrájának megtervezése és későbbi jóváhagyása. Meg kell jegyezni, hogy kialakulása szükséges a felelősségi központok igazgatóinak külön költségvetések kidolgozása tekintetében a hatáskör átruházása.
• Vállalati költségvetési struktúra létrehozása. Ebben az esetben a strukturálást úgy hajtják végre, hogy megszilárdítsák a működő felelősségi központok felelős vezetőinek hatáskörét és költségvetési tételeit. Itt részletesen kidolgozzák az általános költségvetés elemei közötti kapcsolatokat. Eredményei alapján rendeletet adnak ki a költségvetési struktúráról, valamint a magán típusú költségvetésekről.
• A vállalat költségvetési politikájának jóváhagyása (ezt a kategóriát a következő fejezetben részletesebben megvizsgáljuk).
• Költségvetési rendeletek létrehozása. Meg kell jegyezni, hogy az eljárási szabályok magukban foglalják a költségvetés-tervezés időtartamának (más néven horizontjának) meghatározását; a vállalati költségvetés bevételeinek és kiadásainak tervezésével és kialakításával kapcsolatos eljárások; költségvetési formátumok, cselekvési program.

Költségvetési politika

Érdemes megjegyezni, hogy a vállalat költségvetési politikája, az űrlap alapján ítélve, hasonló a számviteli politikához. A következő pontokat tükrözi:

• Értékelési módszerek, valamint a termék vagy szolgáltatás tervezett költségének megteremtésének elvei.
• Értékelési módszerek és az ingatlan későbbi tükrözése.
• A kötelezettségek és követelések megjelenítésének módszerei;
• A termék értékesítéséből származó bevételek tervezésével kapcsolatos elvek.

Költségvetési rendszer és szerkezete. Működési költségvetés

Tehát a vállalat fent említett üzleti folyamatai alapján épül fel az úgynevezett funkcionális költségvetési rendszer. Együttesen ez a vállalkozás költségvetése, amelyet általánosnak neveznek. Két típusú költségvetésből áll: pénzügyi és operatív.

Ez utóbbi feltételezi, hogy a vállalat gazdasági tevékenysége elsősorban egy speciális rendszeren keresztül tükröződik műszaki és gazdasági mutatók a vállalkozás költségvetése, amely a termelés és a gazdasági munka bizonyos aspektusait és szakaszait jellemzi.

Fontos megjegyezni, hogy egy ilyen költségvetés végső célja egy konszolidált terv kialakítása, amely figyelembe veszi mind a vállalat nyereségét, mind veszteségét. Fejlesztése során a termelés, az értékesítés, a vásárlások, az általános termelési költségek, a munkaerőköltségek, a kereskedelmi költségek, valamint az irányítási költségek költségvetését használják.

Pénzügyi tervezés

A vállalat általános költségvetésének legfontosabb eleme a pénzügyi költségvetés. Általában tanácsos ezt a szervezet kiadásainak és bevételeinek egyensúlyának tekinteni. Ebben az esetben a működési költségvetésben megjelenített vállalati költségvetés kiadásainak és bevételeinek mennyiségi becslései minden esetben monetáris. Fő célja az átvételi források feltételezett tükröződése alapok, csakúgy, mint az alkalmazás irányai.

Tehát az ilyen típusú vállalati költségvetésen keresztül a következő információkat szerezheti be: az értékesítés költsége, a teljes nyereség és az értékesítési volumen, a kiadások és a bevételek százalékos aránya, a beruházások megtérülési ideje, az összes befektetés, valamint a kölcsönzött és saját források felhasználása. A pénzügyi költségvetés olyan terv, ahol megismerkedhet a pénzügyi források várható forrásaival és azok felhasználási irányaival.

Ez magában foglalja a tőkekiadási költségvetést, az eredményre vonatkozó előrejelzési jelentést, a Társaság készpénzköltségvetését, valamint a pénzügyi helyzetre vonatkozó előrejelzési kimutatást és a mérleget.

A pénzügyi tervezés fő célja a reprodukciós folyamat teljes körű biztosítása mind a mennyiség, mind a szerkezet szempontjából megfelelő pénzügyi forrásokkal. Ennek elérése során a pénzügyi tervezés következő kulcsfontosságú feladatait emelik ki:

• Pénzügyi tervek rendszerének kialakítása a stratégiai, operatív és adminisztratív tervek kötelező elosztásával.
• A tervezés hatókörének meghatározása.
• A szükséges pénzügyi források kiszámítása.
• A vállalati költségvetés bevételeinek és kiadásainak előrejelzése.
• A mennyiségek kiszámítása, valamint a szerkezet külső és belső finanszírozás, a tartalékok meghatározása és a kiegészítő finanszírozási mennyiségek meghatározása.

A vállalati költségvetések mintája

A BDDS és a BDR összeállításának folyamata így nézhet ki, az alábbiak szerint. Célszerű költségvetési tervezést készíteni egy vállalkozásban vagy egy vállalatnál a termelési struktúra példáján keresztül. Először is, fontolja meg a cash flow költségvetést:

, akkor megadják a kiadások és a bevételek költségvetését:

Érdemes megjegyezni, hogy a bemutatott példát a lehető legnagyobb mértékben egyszerűsítettük. Azonban még ebből is nyilvánvaló, hogy a táblázatok segítségével történő költségvetés meglehetősen fáradságos folyamat, mert amire szüksége van az összes funkcionális költségvetés összegyűjtése és makrók, képletek a végső eredmények helyes megjelenítéséhez. Ha valódi céget vagy holdingstruktúrát vesz fel, akkor alig tudja elképzelni, hogy az Excel-ben a költségvetés-tervezés folyamata bonyolultabbá válik.

Hozzá kell tenni, hogy a megfontolt Excel-alapú technológia bevezetésének példája számos hátránnyal jár: egyfelhasználós mód, az adathozzáférés megkülönböztetésének hiánya, valamint a funkcionális típusú költségvetések összehangolásának lehetősége, a konszolidáció összetettsége stb. Tehát a bemutatott módon történő költségvetés nem tekinthető a vállalat számára a legoptimálisabb választásnak.

Költségvetés az 1C platformon

A legnépszerűbb módszer ma a szervezet költségvetésének kialakítása az 1C-n keresztül. A vezetői számvitel és a költségvetés automatizálása az 1C alapján — például a" WA: Financier " rendszerben-hatékonyabbá teszi a költségvetési folyamatot az Excel költségvetéséhez képest. Érdemes megjegyezni, hogy a meghatározott költségvetési alrendszer magában foglalja a működési és pénzügyi költségvetések kialakításának és későbbi ellenőrzésének lehetőségét.

A megoldás előnyei

A bemutatott megoldás olyan speciális mechanizmusokat valósít meg, amelyeken keresztül a felhasználóknak lehetőségük van önállóan konfigurálni a költségvetések szerkezetét, a közöttük fennálló kapcsolatokat, a tényszerű információk és a számításokhoz szükséges adatok megszerzésének módjait. Érdemes megjegyezni, hogy a külső számviteli rendszerekkel való interakció aktivált mechanizmusa magában foglalja a külső adatok felhasználását mind a tervezett mutatók kiszámításához, mind jelentések készítéséhez, valamint a költségvetési nyilvántartásokra vonatkozó tényleges információk tükrözéséhez.

Ez a rendszer lehetővé teszi a költségvetéssel kapcsolatos üzleti folyamatok hatékony felépítését minden szakaszában:

• a költségvetési modell kialakítása;
• a költségvetések további összehangolása, valamint a jelenlegi módosítások;
• a tényleges információk tükrözése a költségvetési tételeknek megfelelően;
• a költségvetés végrehajtásának gondos ellenőrzése (mind operatív, mind pénzügyi);
• a mutatók terv-tényelemzése fejlett jelentési eszközök segítségével;
• az üzleti menedzsmenthez kapcsolódó megoldások fejlesztése.

A tervek osztályozása

Általános szabály, hogy a vállalatok terveket alkotnak, jelenlegi, operatív és stratégiai. Ez utóbbit általában üzleti fejlesztési terveknek, valamint a vállalkozás hosszú távú struktúrájának bővítésének kell tekinteni. Pénzügyi szempontból a stratégiai tervek a reprodukció és a pénzügyi mutatók fontos arányait alkotják, valamint jellemzik a befektetésekre és a felhalmozási, újrabefektetési lehetőségekre vonatkozó stratégiákat. Az ilyen tervek meghatározzák a szerkezet megőrzéséhez szükséges pénzügyi források összegét és szerkezetét mint üzlet-egység.

A jelenlegi tervek kidolgozását a részletezés stratégiai módszerével hajtják végre, más szóval, ha az első típusú tervek hozzávetőleges listát adnak a pénzügyi forrásokról, azok felhasználási irányairól és mennyiségéről, akkor a jelenlegi típus tervezésének keretében minden típusú beruházás kölcsönösen kapcsolódik a következőkhöz finanszírozási források.

Így a stratégiai tervek a pénzügyi források " makrostruktúrája "(kiemelt befektetési irányok, pénzfelvételi módszerek, a tőkeszerkezet változásának kilátásai), a jelenlegi tervek pedig a nem kizárt finanszírozási források hatékonyságát írják le. Ezek tartalmazzák a tőkeköltség kiszámítását és annak összetevőit (hitelek, hitelek, saját tőke stb.), valamint a kulcs értékelését tevékenységek a szerkezet és a jövedelemszerzés módja pénzügyi szempontból.

Az operatív terveket rövid távú taktikai terveknek kell tekinteni, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a vállalat céljainak eléréséhez, például termelési tervhez, anyagbeszerzési tervhez stb. Az operatív tervek a vállalkozás éves vagy negyedéves általános költségvetésének szerves részét képezik.

Az utolsó rész

Tehát figyelembe vettük a vállalati költségvetés fogalmát, fajtáit, funkcionalitását és szerkezetét. Ezenkívül példát mutattak annak kialakulására a ma használt két eszköz segítségével.

Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy a vállalat költségvetési folyamata egyesíti a pénzügyi, működési és általános költségvetések kialakításával kapcsolatos tevékenységeket, valamint a költségvetési mutatók végrehajtásának irányítását és ellenőrzését. A költségvetés nem más, mint egy bizonyos terv mennyiségi megtestesítője, amely egy adott időszakra vonatkozó kiadásokat és bevételeket jellemez, valamint azt a tőkét, amelyet vonzani kell a terv által kitűzött célok eléréséhez. Ezek a költségvetések tervezik a pénzügyi tranzakciókat a jövőbeli időszakokban, vagyis a költségvetés a tervezett intézkedések végrehajtása előtt alakul ki. Ez diktálja annak szerepét, mint a vállalat tevékenységének hatékonyságának értékelésének és nyomon követésének alapját.

A költségvetésben szereplő információk fő követelményei a következők: elégségesség, egyértelműség, nem redundancia és hozzáférhetőség. Érdemes megjegyezni, hogy minden vállalat önállóan választja ki a költségvetés kialakításának sajátos formáit.