Mi az ellenőrzés célja, az ellenőrzés célja

Bármely szintű és bármilyen típusú tevékenységű vállalkozás meghatározott területi hovatartozás és egy adott területi közigazgatás törvényeinek alárendeltsége alapján működik az állami hatalom. Ha kifejezetten a kereskedelmi vállalkozásról beszélünk, akkor a számviteli dokumentáció kitöltésének és az illetékes hatóságoknak történő időben történő benyújtásának helyességét meglehetősen komoly szinten kell ellenőrizni. Ennek megfelelően ez a tényező hozzájárul ahhoz, hogy a nagy - és kisvállalkozások vezetői kezdetben ellenőrizzék alárendeltjeik és egészük tevékenységét osztályok önállóan, annak érdekében, hogy megértsék és elmélyüljenek a vállalkozásuk helyzetében, mielőtt egy a külső ellenőrzés figyelmet fordít a különösen kétes pillanatokra . Ezért nem ritka, hogy a nagyvállalatok tulajdonosai külső szakembereket vonzanak ellenőrzési és ellenőrzési intézkedések végrehajtására, valamint a vállalat tervezett munkafolyamatának esetleges következetlenségeinek és gyengeségeinek azonosítására. Így a vállalkozásnál belső ellenőrzést szerveznek, amelynek célja a számviteli osztály működésének ellenőrzése, valamint a Társaság egészében végzett kapcsolódó működési eljárások.

A koncepció

Mi az ellenőrzés? Közvetlen szűk profilú értelmében ez a kifejezés egy sor ellenőrzési ellenőrzési intézkedést jelent a vállalkozás számviteli osztályának alkalmazottai által végzett eljárások nyomon követésére, összehasonlítására, elemzésére és értékelésére, valamint a számviteli dokumentációban feltüntetett adatok megbízhatóságának meghatározására. Más szóval, az ellenőrzés fő célja a vállalat pénzügyi kimutatásainak ellenőrzése és írásbeli Vélemény kiadása ebben a kérdésben. A szakembereket a vállalatok vezetői vonzzák az szolgáltatások nyújtása (kezdeményezett ellenőrzés esetén). A könyvvizsgáló cégek független résztvevői a vállalkozás működési folyamatának, hozzájárulva a számviteli adatok átlátható, objektív és független ellenőrzéséhez egy adott létesítményben.

Miért?

A legfontosabb célja mellett a vállalkozásnál tartott globális esemény ilyen terve számos magáncélú. Az ellenőrzés a komplex munka szerves része. Kötelező minden vállalkozásnál mind jogilag, mind egy adott vállalat vezetésének kezdeményezésére. Ezt annak érdekében hajtják végre, hogy azonosítsák a gyenge kapcsolatokat a működésének teljes láncában.

Melyek a vállalatnál végzett ellenőrzés magáncéljai:

1. Annak ellenőrzése, hogy a létesítményben a számvitel megfelel-e a közvetlenül szabályozó rendeletekben leírt bizonyos követelményeknek számviteli és jelentéstételi eljárások.
2. Annak ellenőrzése, hogy a számviteli kimutatások megfelelnek-e az ellenőrző szervezet rendelkezésére álló információknak a tevékenységeiről.
3. A számviteli osztály által benyújtott jelentések megbízhatóságának megerősítése vagy megbízhatatlanságuk azonosítása.
4. Gondos nyomon követési és ellenőrzési műveletek végrehajtása a gazdasági egység által a jogszabályok által előírt normáknak és szabályoknak való megfelelés érdekében.
5. A vállalkozás számviteli és beszámolási szabályainak való megfelelés azonosítása.
6. Ellenőrzési és könyvvizsgálati eljárások lefolytatása a vállalkozás kötelezettségeinek, eszközeinek és saját tőkéjének értékelésében.
7. A számvitelben tükröződő információk teljességének, pontosságának, megbízhatóságának meghatározása kiadások, bevételek, pénzügyi eredmények formájában egy adott kiválasztott időszakra ellenőrzés céljából .
8. Tartalékok és a saját és kölcsönzött pénzügyi, forgóeszközök legoptimálisabb felhasználásának módjai.

És ha az ellenőrzés célja nagyrészt a vizsgálat során kapott számviteli adatok megfelelőségének azonosítása, meghatározása és értékelése, akkor feladatai inkább arra irányulnak, hogy az ellenőrzött gazdasági egység vezetésére mutassanak be olyan problémás területeket és hibákat, amelyek kötelező korrekciót igényelnek.

Feladatok

Ha a külső ellenőrzés feladatairól beszélünk, akkor nagyrészt összhangban vannak a célorientációval. A belső ellenőrzés alapvető feladataként értékeli:

• az üzleti szerződések előkészítésének helyessége, valamint a végrehajtás feltételeinek való megfelelés;
• az ingatlan rendelkezésre állása és állapota, valamint az erőforrások (pénzügyi, anyagi, munkaerő)felhasználásának hatékonysága;
• a megállapított tarifák, árak, elszámolási és fizetési fegyelem, a költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetések és adók betartása;
• a mérleg, a számviteli kimutatások, valamint a számviteli szervezés helyességének vizsgálata az ellenőrzés tárgyában;
• a termelésre fordított pénzeszközök objektivitásának vizsgálata, a nyereség és a meglévő alapok felhasználásának hatékonysága, az eladott termékekből származó bevételek tükröződő összegének megbízhatósága.

A felsorolt számviteli tényezők vállalkozás általi értékelése mellett az ellenőrzési feladatok célja a számviteli fegyelem ellenőrzésének javítására, a szervezet hatékonyságának javítására, a termelés szerkezetének ésszerű megváltoztatására vonatkozó indokolt javaslatok kidolgozása és benyújtása. Ezenkívül az ellenőrzés egyik legfontosabb feladata, hogy tanácsot adjon a vállalat vezetőinek és alapítóinak, valamint az irányítási berendezés részlegeinek és alkalmazottainak szakembereinek munkájuk minőségének javítása érdekében, és összehangoltabb és racionálisabb döntéseket hozzanak.

Alapelvek

Azok az elvek, amelyeken a vizsgált működő képviseleti irodák tevékenysége alapul, szorosan összefonódnak céljaikkal. Az ellenőrzés az adott vállalkozás számviteli történetének kialakulásának legfontosabb szakasza. Valószínűleg sokan ismerik az ilyen fogalmat, mint a "hitel történelem"az ügyfél, gyakran használják a banki infrastruktúra. Tehát ebben az esetben az ellenőrzés fontos szerepet játszik a Társaság integritásának meghatározásában, mint a gazdasági tevékenység törvénytisztelő tárgyát. E tekintetben az egyik fontos szerepet a konkrét elvek játsszák. Mely könyvvizsgáló cégeket irányítják az ellenőrzési és könyvvizsgálati tevékenységek során. Mik ezek az elvek:

1. Függetlenség-biztosítja a könyvvizsgáló, mint könyvvizsgáló teljes mentességét az ellenőrzés tárgyának vagy harmadik feleknek bármilyen nyomásától vagy behatolásától. A jogszabályok normái szerint senki sem gyakorolhat pénzügyi, erkölcsi vagy büntetőjogi befolyást az ellenőrre (fenyegetések stb.).
2. Az őszinteség olyan alapelv, amelyet minden könyvvizsgálónak az ellenőrzések során vezérelnie kell. Az ellenőrzés elvégzésének előfeltétele a megadott információk valódisága, megbízhatósága. És ebben az értelemben a könyvvizsgáló elkötelezettsége a szakmai kötelessége mellett, a becsületesség és a feddhetetlenség elvével összhangban, alapvető szempont a szakmai végrehajtása során.
3. Objektivitás – a kérdések mérlegelésekor kizárólag elfogulatlan értékelésnek ki kell terjednie az ellenőrzés teljes menetére, valamint azokra az ítéletekre, amelyek végül az ellenőrzési véleményt alkotják.
4. Kompetencia - csak a megfelelő szakmai szintű szakember képes megfelelően szervezett ellenőrzést végezni.
5. Feddhetetlenség – a könyvvizsgáló feladatainak alapos, figyelmes és gyors ellátása szerves részét képezi tevékenység szakmai tevékenység.
6. Titoktartás – az ellenőrzés során kapott információk elterjedésének megakadályozását az információk nyilvánosságra hozatalának alapvető feltételei írják elő (üzleti titkok).
7. Professzionalizmus – biztosítja az absztinenciát és az elkerülést olyan szakemberek által, akik veszélyeztethetik őt, vagy alááshatják az egész könyvvizsgáló cég hírnevét.
8. A szkepticizmus-a kritikus értékelés és az absztinencia bármilyen kényeztetéstől és engedékenységtől a szakember alapjává kell válnia, amelyet minden cselekedetében irányítani fog.

Sors

Mi az ellenőrzés lényege és mi a célja?

Az ilyen ellenőrzések fő szerepe bármely vállalkozás működési rendszerében a számviteli kimutatásokban (kormányzati szervek számára) benyújtott információk következetlenségeinek azonosításához, valamint a Pénzügyi Osztály munkájában a gyenge kapcsolatok azonosításához (a vállalat vezetése számára, amely érdekelt a saját vállalat személyzetének munkájának optimalizálásában).

Tárgyak

Ki kötelező ellenőrzés alatt áll? És ki végez ilyen ellenőrzési tevékenységeket a vállalatnál? Rendben válasz ez a kérdés, Meg kell érteni a "kötelező" és a "kezdeményezés".

Az első ellenőrzést a "könyvvizsgálati tevékenységekről" szóló törvény írja elő, ezért végrehajtása jogalkotási szinten indokolt. Ez vonatkozik a részvénytársaság szervezeti formájával rendelkező vállalkozásokra, a hitelintézetekre, a 60 millió rubelt meghaladó éves bevételű cégekre. Ez arra a kérdésre vonatkozik, hogy ki kötelező ellenőrzés alatt áll.

A második a tulajdonos személyes kezdeményezésének következménye, valamint annak a vágyának, hogy megtudja, hogyan zajlik a számviteli operatív munka vállalkozásában: a számviteli kimutatásokban feltüntetett adatok egybeesnek-e a valósággal.

Az ilyen ellenőrzéseket független könyvvizsgáló cégek képviselői végzik.

Szakaszok

Mint minden szisztematikus és logikailag megalapozott folyamat, az ellenőrzést a vezetés több egymással összefüggő szakasza határozza meg. Mi jellemzi őket:

1. A tervezés az ellenőrzés megszervezésének első szakasza, amelynek célja egy általános terv és egy megfelelő ellenőrzési program kidolgozása. Ez magában foglalja az ellenőrzési levél elkészítését, valamint a gazdasági egység vezetése és a Számvevőszék közötti szerződés megkötését is.
2. Közvetlen ellenőrzés és adatgyűjtés-a számviteli adatok és a pénzügyi kimutatások esetleges következetlenségeinek és eltéréseinek azonosítására irányuló intézkedések és intézkedések teljes listáját tartalmazza.
3. Az összegzés és a következtetés az ellenőrzés utolsó szakasza, amelyet az elvégzett ellenőrzési tevékenységekre vonatkozó megfelelő következtetések levonása jellemez. Kiemeli az azonosított jogsértések összefoglalását, a dokumentációra mutató hivatkozásokat, amelyekben ezek a jogsértések felmerültek, az e tekintetben előírt különféle közigazgatási szankciók variációit, valamint a jogsértés megszüntetéséhez szükséges intézkedések leírását. Mindezek az adatok írásban tükröződnek az ellenőrzés eredményeiről szóló jelentésben.

Előírás

Az ellenőrzés lefolytatását közvetlenül vagy közvetve szabályozza a vonatkozó lista jogi és szabályozási ApCsel. Ennek tartalmaznia kell:

1. 402-FZ törvény "a számvitelről".
2. 199-FZ törvény "a könyvvizsgálatról".
3. IFRS (Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok).
4. 696. számú határozat "az ellenőrzési tevékenységek Szövetségi szabályainak (szabványainak) jóváhagyásáról".
5. Az ISA-k listája (az ilyen ellenőrzésekre vonatkozó nemzetközi szabványok).

Eljárások

Többek között a célok, célkitűzések, elvek és szakaszok mellett a hallgatási folyamat lényegének teljes megértése érdekében meg kell vizsgálni az ehhez kapcsolódó műveleteket. Melyek az alapvető szempontok a vezető ellenőrzési eljárások:

1. Ellenőrzés-nyilvántartások ellenőrzése, papíralapú információk, elektronikus formában bemutatott információk, valamint tárgyi eszközök fizikai vizsgálata. Az utolsó pont előírja az eszközök ellenőrzését, valamint azok rendelkezésre állásának igazolását, de nem feltétlenül tisztázza a gazdasági tevékenység egy adott tárgyához való tartozás tényét.
2. A megfigyelést olyan cselekvések jellemzik, amelyek célja más személyek (gazdasági egység alkalmazottai)által végzett folyamat vagy eljárás tanulmányozása.
3. . A kérelem előírja, hogy adatokat kell keresni az ellenőrzött vállalkozás hozzáértő képviselőitől belül vagy mögöttük. Ezt követően értékelik a kérelemre adott választ. A kérések lehetnek hivatalosak (írásban és harmadik feleknek címezve), vagy informálisak (szóban, a vállalkozás alkalmazottainak címzett kérdésekként).
4. Megerősítés-választ ad a Számvevőszék által harmadik feleknek küldött kérésre. Egy ilyen üzenet gyakran válaszlevélként működik, amely megerősíti vagy megcáfolja a számviteli osztály által szolgáltatott adatokban szereplő információkat. Például információ lehet A követelésekről és tovább.
5. Újraszámítás – ez azt jelenti, hogy ellenőrizni kell az elsődleges dokumentációban és a számviteli nyilvántartásokban meghatározott számtani számításokat a pontosság és a megbízhatóság szempontjából. A könyvvizsgáló önállóan elvégezheti az ismételt számításokat, vagy elvégezheti azokat információs technológiák és egy szoftverblokk, amely egy adott információszakaszhoz igazodik .
6. Újraellenőrzés-magában foglalja a most független ellenőrzési ellenőrzést az eredetileg a belső ellenőrzési intézkedések kulcsában végrehajtott eljárások felett.
7. Az analitikai eljárások a végső kapcsolat a hallgatás közvetlen szakaszának lebonyolításában. Jelentésük az ellenőrzés során kapott információk elemzése és értékelése, valamint a vizsgált szervezet legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak vizsgálata annak érdekében, hogy azonosítsák az üzleti tranzakciók elszámolásában torzított vagy helytelenül tükröződő információkat.

Eredmények

A kötelező ellenőrzés kritériumai mind az LLC, mind az egyéb tulajdonosi formájú vállalkozások számára előírják a megfelelő következtetés kiadását az ellenőrzés eredményeiről. Az összes ellenőrzési és ellenőrzési eljárás végén a szakember értékeli a programban és az általános tervben leírt tevékenységek teljességét és minőségét. A könyvvizsgáló cég képviselője köteles véleményt benyújtani arról, hogy a pénzügyi kimutatások megbízhatóan tükröződnek-e a számviteli szabályok alapján,. Itt azt jelzi, hogy az elvégzett eljárásokat a törvény által indokolt használt és f/o rendeletekkel összhangban hajtották végre, és leírja munkájának eredményeit. Érdemes megjegyezni, hogy bizonyos pénzügyi mutatókban a lehetséges torzulások maximális megengedett szintje három százalék.

Az ellenőrzés dokumentált eredménye az ellenőrzési jelentés elkészítése és következtetése. Pontosabban, az ellenőrzési jelentés tartalmazza a következő kötelező adatok listáját:

• a dokumentum címe;
• a gazdasági egység neve;
• információ a könyvvizsgálóról;
• az ellenőrzött objektum adatai;
• bevezető rész;
• analitikai komponens az elvégzett eljárások leírásával;
• könyvvizsgálói vélemény;
• a következtetés időpontja;
• a vizsgáztató aláírása.

A következtetést közvetlenül a könyvvizsgáló cég vezetője és az ellenőrzést végző személy írja alá, kötelezően feltüntetve az érvényességi időt és a képesítési bizonyítvány számát. Természetesen az aláírásokat nedves tömítéssel lezárják.

A következtetésben szereplő vélemény többféleképpen fejezhető ki a leggyakoribb változatok:

• feltétel nélkül pozitív-a vállalkozás számviteli Osztálya által benyújtott abszolút megbízható és objektív információk megerősítése, mint számviteli kimutatások minden eszközzel, kötelezettséggel és pénzügyi eredménnyel egy adott időszakra;
• vélemény fenntartással-bizonyos körülmények kivételével előírja a megbízható és a megállapított jogszabályokkal összhangban elkészített információk szakember általi elismerését;
• negatív vélemény-azt jelzi, hogy a számviteli osztály alkalmazottai által készített és szolgáltatott információk nem felelnek meg a "számvitelről" szóló törvény előírásainak, és nem felelnek meg a valóságnak;
• a véleménynyilvánítás megtagadása rendkívül ritka esetekben történik, az ellenőrzés hatókörének túlzott korlátozásával együtt, amelyen belül a szakember fizikailag nem képes elegendő bizonyítékot szerezni.

Az ellenőr véleményét mindenki számára olvasható és érthető formában kell megadni.