Ciprus -megállapodás a kettős adózás elkerüléséről: meghatározás, kérelem és lényeg

Oroszország, mint aktív résztvevő a világkapcsolatokban, a világ számos államával kapcsolatban áll, nemzetközi szerződésekkel. Ezen fontos dokumentumok egyike a Ciprussal kötött megállapodás a kettős adózás elkerüléséről. A cikkben elemezzük a dokumentum lényegét, annak legfontosabb rendelkezéseit. Vegye figyelembe a jövedelemszerzés számos lehetőségét és a kettős adózás alapelveit az adók alapján.

Mi az?

A Ciprus -megállapodást a kettős adózás elkerülése érdekében a Nicosia 5 -ben fogadták el.12.1998. A dokumentum fél a ciprusi kormány és az Orosz Föderáció kormánya által a tőkeadókkal és a jövedelemmel összefüggésben. A dokumentum célja az ezen államok közötti gazdasági együttműködés ösztönzése.

A kettős adózás elkerüléséről szóló ciprusi megállapodás vonatkozik azokra a személyekre, akiknek mindkét és mindkét tagállam lakosainak tekintik. A dokumentum a következőket veszi figyelembe:

• A szerződésre vonatkozó adók.
• Aki lakos.
• Profit adózás az ingatlanhasználatból.
• Nyereség -adózás különféle vállalkozói tevékenységekből.
• A jövedelem adóztatása a nemzetközi szállításból.
• Kérdés a kapcsolódó vállalkozásokkal.
• Kérdés osztalékokkal, jogdíjakkal, érdeklődéssel.
• A jövedelem adóztatása a vagyon elidegenítéséből.
• Nyereség -adózás a személyes szolgáltatások nyújtásából.
• A foglalkoztatási munkák, a díjak, a művészek, a sportolók, a kormánytisztviselők, a nyugdíjasok, a gyakornokok, a hallgatók, a tudósok adóztatása.
• Más jövedelem adóztatása.
• A kettős adózás, a megkülönböztetés, az adóbeszedési segítségnyújtás, az ellátások korlátozásainak kiküszöbölése.
• A megállapodás hatálybalépése és a cselekedete megszüntetése.

Ezután figyelembe vesszük a Ciprussal kötött megállapodás legfontosabb rendelkezéseit a kettős adózás elkerüléséről.

Milyen adókra utal?

Ez a megállapodás vonatkozik a jövedelemadókra és a tőkére, amelyet az egyes szerződéses felek, az egységeik és a hatóságok helyi struktúrája felszámítanak.

Az Oroszország és Ciprus kettős adóztatásának elkerüléséről szóló megállapodás keretein belül a tőke mind a nyereség teljes összegéből, a jövedelem/tőke teljes tőkéből vagy egyéni összetevőiből kiszámítva kivetett adófizetések. Ez a szám magában foglalja az ingatlan elidegenítéséről szóló adókat (ingatlan és mozgatható), a fizetéssel kivetett adókat, a tőke növekedéséből származó jövedelem adót.

Az Orosz Föderációval kapcsolatban ezek a következő kifizetések:

• A szervezetek és a vállalkozások jövedelemadója.
• Jövedelem Adóztat Egyedi.
• Adóztat A szervezetek vagyona és vállalkozások.
• Tulajdon adó.

Ciprussal kapcsolatban a következők kiemelkednek:

• Jövedelemadó.
• Társasági jövedelemadók.
• Különleges edzőtáborok a Köztársaság számára.
• Adók a tőke mennyiségének növekedéséért.
• Ingatlanadó.

Most a megállapodás bizonyos rendelkezéseinek megfontolásához fordulunk a kettős adózás elkerülése érdekében (Oroszországban és Cipruson).

Ingatlanjövedelem

Ebben a szakaszban a következőket kell kiemelni:

• A jövedelmet, amelyet az egyik szerződő ország lakosa egy másik szerződéskötő országban elhelyezkedő ingatlan tárgyaktól kap, adóztatható abban az országban. Ez vonatkozik a vidéki, erdészeti farmból származó profitra is.
• Az ingatlan itt tartja az, amit ő tart a szerződéskötési államok jogszabályai szerint. A járművek, a tengeri vagy a repülőgépek nem szerepelnek az ingatlan kategóriájában.
• Az ingatlan magában foglalja az ingatlant is, amely az ingatlanhoz kapcsolódó kiegészítő. A mezőgazdaságban és az erdőgazdálkodásban ezek szarvasmarha és felszerelések, különféle halak.

Profit a vállalkozói szellemből

A kettős adózási megállapodás következő rendelkezése az üzleti tevékenységre vonatkozik:

• Az egyik szerződéskötő pártállam vállalkozásának nyereségét csak ebben az államban adózási díjakra kell fizetni. De azzal a feltétellel, hogy a szervezet állandó képviselete révén nem folytat üzleti tevékenységet egy másik szerződéses országban. Ha egy ilyen feltételt nem tartanak tiszteletben, akkor a profitot mindkét államban adóztatják. De a másodikban egy barát, csak a kötetben, amely erre a képviselői irodára utal.
• Ami a második államban az adóköteles nyereség méretének meghatározását illeti, az állandó ág jövedelme az a profit értéke, amelyben külön, különálló vállalkozást kaphat, amelyet ugyanazon/hasonló szférában alkalmaznak. És teljes függetlenségben kell lennie az anyai társaságtól.
• A reprezentatív hivatal nyereségének meghatározásakor megengedett a vezetői és az általános adminisztratív költségek karbantartásának levonása.
• A nyereséget nem lehet állandó ágnak nevezni csak egy adott vállalkozás nyersanyagok vagy termékek vásárlása alapján.

A szállításból származó bevételek

Az Orosz Föderáció és a Ciprus kettős adózásának elkerüléséről szóló megállapodáson belül a nemzetközi szállítás azt jelenti, hogy a repülőgépek, a tengeri hajók és az egyéb közúti közúti szállítás működését jelenti. A tulajdonosok, a bérlők és a bérlők jövedelmét az adók adóztatják. Sőt, nem csak a fent említett szállítás működéséből, hanem a bérbeadásból is.

Adóztatott és bérelt konténerek és kapcsolódó berendezések, amelyek nélkül lehetetlen a közúti járművek, a repülőgépek és a tengeri hajók üzemeltetése.

Az adóztatást itt csak abban a szerződéses államban hajtják végre, ahol az üzleti személyek kezelésének helye van, amely profitot kap a nemzetközi szállításból.

Osztalék

Továbbra is szétszereljük a nemzetközi megállapodást az Orosz Föderáció és a ciprus közötti kettős adózás elkerülése érdekében. Az osztalékot illetően az alábbiakban szerepelnek itt:

• A másik párt átfogó vállalati rezidensének egyik, a másik párt által a St-Strana átfogó társaságának lakóvállalata által felsorolt ​​osztalékok egy másik államban adóztathatók.
• Fontos figyelembe venni, hogy ugyanazt az osztalékot lehet adóztatni az országban, amelynek lakosa a vállalati fizető.
• De ha ilyen körülmények között az a személy, akinek tényleges felhatalmazása van az osztalék megszerzésére, a második állam állampolgára, akkor az adóztatott adók nem haladhatják meg a teljes jövedelem 5 % -át, feltéve, hogy ez a személy közvetlenül a tőkébe fektette be pénzeszközeit a fizető. Ez az összeg legalább 100 000 euró. Az összes többi esetben az adózási díj nem haladhatja meg az osztalék összegének 10 % -át.

Érdeklődés

A világ országai általi adózás elkerüléséről szóló megállapodásokat gyakran aláírják. Fontoljuk az Oroszország és Ciprus között kötött szerződést. Ami az érdeklődést illeti, a következők szerint mondja:

• Az egyik államban felmerülő érdeklődés - a szerződés résztvevői és a másik lakosának fizetett, csak a második, az állam barátja adóztatják.
• Az itt található százalékos arány jövedelmező az adósságkövetelmények esetében bármilyen változatosra, függetlenül a jelzálogkölcsön -támogatástól és a jóváhagyott jövedelemben való részvételhez való jogtól, az adós.

Royalti

Mint fentebb említettük, 1998 -ban megállapodást írtak alá a kettős adózás elkerülése érdekében. Azok az országok, amelyek befejezték - Ciprus és az Orosz Föderáció. Fontolja meg, mit mondanak benne a Royalti -ról:

• Az egyik államban felmerülő jogdíjak, amelyek megállapodást kötöttek és egy másik állam lakóinak fizetnek, csak a második országban adóztatják az adóztatást.
• A jogdíjak ebben az összefüggésben bármilyen fajta kifizetések, amelyek a művészet és irodalom, a tudományos felfedezések, valamint a filmek, videofelvételek, a műsorszolgáltatás, a szabadalmak, a szabadalmak hangfelvételeinek, a tudományos felfedezések, a tudományos felfedezések, a tudományos felfedezések, a tudományos felfedezések, a tudományos felfedezések, a tudományos felfedezések alkalmazásának vagy a szerzői jogok felhasználásának. Hogyan, a számítógépes programok, a kifejlesztett képletek, a védjegyek, a tervezés, a modell, a titkos folyamatok leírása és a kereskedelmi, tudományos, ipari tevékenységekben alkalmazható információk leírása. A Royalti -t a kereskedelmi, ipari vagy tudományos felszerelések felhasználásának (vagy felhasználásának jogának) díjának kell tekinteni.
• Ezek a rendelkezések nem vonatkoznak, ha az a személy, akinek tényleges joga van a jogdíjakhoz, az egyik részt vevő ország lakosa, de egy másikban üzleti tevékenységeket végez, állandó képviselő irodája van, a polgárokat, a szervezeteket folyamatosan biztosítja.

Nyereség az ingatlan elidegenítéséből

Fontolgat, Hogy van ez Ebben az esetben egy megállapodás alkalmazása a kettős adózás elkerülése érdekében:

• Az a jövedelem, amelyet a lakos egy másik szerződéses országban található ingatlan elidegenedéséből kap, adóztatható ebben a másik országban.
• Ha ez mozgatható ingatlan, amely a vállalkozás állandó ágának vagy a szerződés egyik államának állandó bázisának része a másik szerződéses országban, akkor az ilyen profitot más államokban adóztatják.
• Az egyik szerződő ország lakosa által a közúti felszerelések, járművek, repülőgépek/tengeri hajók elidegenítéséből származó jövedelem, amelyet a nemzetközi közlekedésben működtetnek (vagy közvetlenül kapcsolódnak az ilyen művelethez), csak az adózás alá tartozik az országban. amelyet ez a személy lakosként viselkedik.

Foglalkoztatási jövedelem

A kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás lényege az, hogy ha érvényes, a lakosok mentesülnek az adófizetéstől a jövedelemért, amelyet egy másik államban már adóztattak - a szerződés résztvevője.

A munka és a hasonló jutalmak a munkaerőért csak abban az államban adóknak vannak kitéve, amelyek lakosa a dolgozó személy. Ha a felvételi munkára a második államban kerül sor, akkor a kapott átvétel adót adóztatja az e másik állam jogszabályainak megfelelően.

Most megemlítjük a jelenlegi megállapodás kivételeit a kettős adózás elkerülése érdekében. Javadalmazás a rezidens által kapott munkáért az egyik oldalon (Oroszország vagy Ciprus) egy másik államban (Orosz Föderáció vagy Ciprus) végzett bérelt munkához csak az első országban adóztatják az adókat (kombinációjukkal):

• A fizetés kedvezményezettje egy másik államban (Cipruson vagy az Orosz Föderációban) található, az összes évente 183 napon át tartó teljes időszakra.
• A javadalmazást a munkáltatónak (vagy az ő nevében) kapják, aki nem egy másik szerződéses ország lakosa.
• A fizetés kifizetésének költsége nem jelent a második államban található állandó képviseletet - résztvevő a szerződésben.

Más munkavállalók jövedelme

Most megvizsgáljuk a ciprusi megállapodásban szereplő más szakmai munkavállalók jövedelmével kapcsolatos rendelkezéseket, hogy elkerüljük az Oroszországgal szembeni kettős adóztatást:

• Azok a vezetők, akik az egyik szerződéses párt lakóhelyét a társaság igazgatótanácsának, a másik fél (Oroszország vagy Ciprus) lakosa, a társaság igazgatótanácsának tagjaként fogadják el.
• A következő rendelkezés a sportolókra, a műalkotókra, a színházra, a mozira, a rádióra, a televízióra, a zenere vonatkozik. Az egyik állam ilyen lakosa által a személyes munkájából származó jövedelem, amelyet egy másik államban végeznek, a másodikban adóztathatók (mint például az Orosz Föderációban és a Ciprusban).
• Az a javadalmazás, amelyet a kormány az egyik szerződő ország (vagy annak egységének, a helyi önkormányzatnak) fizet, az ezen állam javára szolgáló egyéneknek csak ebben az országban adózás alá tartozik.
• Az egyik állam kormánya által a múltbeli foglalkoztatáshoz kapcsolódó nyugdíjakat csak ebben az országban adóztatják.

Főváros

Összegezve, a kormányközi megállapodás alapján a tőkével kapcsolatos rendelkezést vesszük figyelembe, hogy elkerüljék a kettős adóztatást Oroszországban és Cipruson:

• A fővárosot az ingatlan képviseli. Ha az egyik szerződő párt lakóhelyéhez tartozik, de a másikban van, akkor a második államban adóztatható, amely Oroszország vagy Ciprus.
• Tőke - Mozgatható vagyon és az állandó fióktelep eszközének része - reprezentáció Cipruson/Oroszországban. A szerződés egyik résztvevőjének lakosa hasonló tőkével rendelkezik egy másik országban résztvevőben a szerződésben. A megállapodás egy másik országban résztvevőjében adózási díjakat is ki lehet vetni.
• A fővárosot a nemzetközi szállításban részt vevő légi, tenger és járművek képviselik. Csak abban az államban adófizetések adóköteles kifizetéseire vonatkoznak, amelynek lakosa a tulajdonos.
• A tőke összes többi elemét csak abban a szerződéses országban adóztatják, amelynek lakosa a tulajdonos lesz.

Kiküszöbölés az Orosz Föderációval kapcsolatban

A következő rendszer itt érvényes: Ha az orosz lakos jövedelmet kap, vagy tőkét kap, amelyet a megállapodás feltételei szerint a ciprusi adók adóztatnak, akkor az ilyen nyereség/tőke adókönként (már Cipruson) levonják Az Orosz Föderációban felszámított adó.

Ezenkívül a levonás összege nem haladja meg az ilyen tőke/jövedelem adókértékeit Oroszországban.

Ciprus kiküszöbölése

Az Orosz Föderációban vagy az Orosz Föderáció tőkéjében kapott jövedelemhez viszonyítva fizetett ciprusi adókból az orosz adókísérlet a törvénynek megfelelően Orosz Föderáció és a nemzetközi megállapodás rendelkezései. De egy ilyen levonás nem haladja meg a Ciprus -adó megállapított összegét.

Ha a jövedelem azt jelenti, hogy a ciprusi lakos által az Orosz Föderáció lakosa által elküldött osztalékot, az orosz adót, amelyet az osztalékot fizető társaság nyereségének fizetnek, levonják (az osztalékok bármely orosz adójának kiegészítésére). A levonás ebben az esetben szintén nem haladhatja meg az ezen a területen megállapított ciprusi adó összegét.

Így az Orosz Föderáció és a Ciprus 1998-ban (2012-ben módosított módosításokat) a kettős adózás elkerüléséről szóló megállapodás (a 2012-ben módosított), elkerüli az adók újbóli fizetését az üzleti tevékenységeknél, a tőkeműveletek, a bérek átvétele stb. Ez vonatkozik azokra a személyekre, akik az egyik aláírási dokumentum lakosai, de egy másik területén - az Orosz Föderáció vagy a Ciprus területén működnek. Amint az a megállapodásból kitűnik, az egyes esetekben a saját adózási feltételei vannak.