Az orosz könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe

Az auditorok szakmai etikai szabályainak kidolgozásával és későbbi végrehajtásával kapcsolatos nagyszabású feladat végrehajtása érdekében ma az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrzési Munkatanácsa, a Pénzügyminisztérium által akkreditált szakmai ellenőrző szervezetek részvételével, speciális etikai kódexet dolgozott ki. Úgy fogadták el augusztus 28, 2003.

Etikai Kódex

A könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét az elvek és értékek hivatalos részletes listájaként kell értelmezni, amelyek az orosz szakembereket a szakmai tevékenységek végrehajtásában irányítják. A Kódex feltételei szerint a könyvvizsgálói szakma fő célja a legmagasabb szakmai szintű munka, amely biztosítja a feladatok magas színvonalú elvégzését, valamint a vállalat érdekeinek kielégítését.

Érdemes megjegyezni, hogy a könyvvizsgálók (könyvelők) szakmai etikájának betartását elsősorban az ezen a területen dolgozó szakemberek magas szintű felelőssége teszi lehetővé. A szakmai és egyetemes etikai normáknak való megfelelést a könyvvizsgáló társaság bármely könyvvizsgálójának, igazgatójának és alkalmazottjának nélkülözhetetlen kötelességének kell tekinteni.

Milyen alapelveket kell követnie az auditornak??

Tekintsük a könyvvizsgáló szakmai etikájának alapelveit. Érdemes megjegyezni, hogy az alapvető szabályokat, amelyeket minden szakembernek irányítania kell, ebben az Oroszország területén hatályos kódex tartalmazza. Célszerű a függetlenség, az őszinteség, a hivatalos alaposság és a szakmai kompetencia, az objektivitás, valamint a titoktartás. Ezenkívül minden olyan tisztviselőt, aki megfelel a könyvvizsgáló szakmai etikai szabályainak, a szabályozási dokumentációnak kell irányítania.

Őszinteség és objektivitás

Elemezzük részletesebben a bemutatott főbb kategóriákat. Így a szakmai könyvelők és könyvvizsgálók etikai kódexében említett őszinteséggel meg kell érteni az igazságosságot, a megbízhatóságot és az abszolút pártatlanságot. Az objektivitás elve szerint minden szakembernek tisztességesen, összeférhetetlenség nélkül kell végeznie szakmai tevékenységét.

Feladataik ellátása során az ellenőrző szervezetek alkalmazottainak objektívnek kell lenniük. Ez a pártatlanságot, a pártatlanságot és az egyik vagy másik befolyás alá nem vonását jelenti a szakmai szempontok tanulmányozásában és a következtetések, következtetések kialakításában.

A könyvvizsgáló szakmai etikájával összhangban az objektivitás szempontjából tanácsos:

• kerülje az olyan kapcsolatokat, amelyek lehetővé teszik a részrehajlást, elfogultság vagy más személyek befolyása közvetlenül az objektivitás kárára;
• ne kínáljon vagy fogadjon el vendéglátási jeleket és ajándékokat, ha ez ésszerűen feltételezhető, hogy jelentősen és elfogadhatatlanul befolyásolják a könyvvizsgálók szakmai megítélését.

Szakmai kompetencia

A könyvvizsgálók szakmai etikája és függetlensége tevékenységük egyik legfontosabb szabálya. A Szolgáltatások nyújtásával egyetértésben a szakembernek teljesen biztosnak kell lennie abban, hogy magas szakmai színvonalon végzi a munkát. A könyvvizsgáló szakmai etikája azt sugallja, hogy bármilyen módon tartózkodnia kell szolgáltatások nyújtása azon a területen, ahol inkompetens. Természetesen, ha nem segíti a megfelelő szakemberek. A szakembereknek megfelelő figyelmet, gondosságot és kompetenciát kell biztosítaniuk az ellenőrzési terv szolgáltatásaihoz. Feladatuk, hogy folyamatosan gondoskodjanak saját tapasztalataik és ismereteik feltöltéséről, olyan szinten, amely mind az ügyfél, mind a vezetés bizalmát a lehető legmagasabb színvonalú szakmai szolgáltatásokba adhatja, amely a jogszabályok, a gyakorlat és az audit módszertan területén folyamatosan frissített információkon alapul.

Az orosz könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe a szakmai kompetenciát bizonyos készségek és ismeretek birtoklásaként határozza meg, amelyek lehetővé teszik a könyvvizsgáló számára, hogy magas színvonalú és képzett módon nyújtson szakmai szolgáltatásokat. Fontos hozzátenni, hogy a szakembereknek nincs joguk eltúlozni saját tudásukat és tapasztalataikat.

Titoktartás

A titoktartást az audit egyik alapelvének kell tekinteni. Ez abban áll, hogy az ellenőrző szervezetek vagy az egyes szakemberek kötelesek biztosítani a szakmai tevékenységük során kapott vagy összeállított dokumentumok abszolút biztonságát. A könyvvizsgálóknak nincs joguk ezeket a papírokat vagy másolataikat (mind részben, mind teljes egészében) harmadik feleknek átadni, vagy szóban közzétenni a bennük található információkat a vizsgált szervezet vezetőjének (tulajdonosának) beleegyezése nélkül. Kivételt képeznek az Orosz Föderáció területén hatályos jogalkotási aktusok által előírt helyzetek.

A vizsgálati struktúra, a nyomozó, az ügyész, az igazságügyi hatóságok és a választottbíróság nevében végzett ellenőrzés során feltárt adatok csak e struktúrák engedélyével és az említett szervek által lehetségesnek tartott formában hozhatók nyilvánosságra. Meg kell ne feledje, szigorúan be kell tartani az orosz könyvvizsgálók szakmai etikai kódexében szereplő titoktartás elvét, még akkor is, ha az ellenőrzött gazdasági egységre vonatkozó információk terjesztése vagy nyilvánosságra hozatala nem okoz anyagi vagy egyéb kárt.

Az Orosz Föderáció "könyvvizsgálatról" szóló törvény 8. cikkének feltételei szerint az érintett szervezetek és az egyes szakemberek vállalják, hogy titokban tartják azokat a struktúrákat, ahol ellenőrzéseket végeztek, vagy amelyekhez az ellenőrzést kísérő bizonyos szolgáltatásokat nyújtottak. A könyvvizsgáló szakmai etikai kódexének tartalmával és jelentésével összhangban a titoktartást úgy kell értelmezni, mint az információk nyilvánosságra hozatalának megakadályozására vonatkozó kötelezettséget. Ez elengedhetetlen követelmény egy olyan könyvvizsgáló számára, aki információt kap a szakmai szolgáltatások teljesítése során. Semmilyen körülmények között nem használhatja ezeket az információkat harmadik fél javára vagy személyes célokra.

Titoktartási követelmények

Ha röviden ismertetjük a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexében szereplő információkat, érdemes kiemelni a következőket. A dokumentum felvázolja a szakmai terv titkosságának követelményeit, amelyekhez tanácsos az ilyen jellegű információk nyilvánosságra hozatalának elmulasztása:

• Információk az egyén magánéletének tényeiről, eseményeiről és körülményeiről, amelyek lehetővé teszik személyazonosságának azonosítását (más szóval a személyes adatok megismerését). Kivételt képeznek azok az információk, amelyeket a médiában terjesztenek a szövetségi törvények által meghatározott esetekben.
• A bírósági eljárások és a nyomozás titkosságát képező információk.
• Hivatalos adatok, amelyekhez való hozzáférés korlátozott kormányzati szervek által összhangban rendeletek és szövetségi törvények (az úgynevezett hivatalos titok).
• A szakmai munkával kapcsolatos információk, amelyekhez való hozzáférés az ország területén hatályos alkotmány és szövetségi törvények szerint korlátozott (orvosi, közjegyzői, könyvvizsgálati, ügyvédi titkokról, telefonbeszélgetések titkosságáról, levelezésről, Távirati vagy egyéb üzenetekről, levelezésről stb.).
• Kereskedelmi munkával kapcsolatos információk, amelyekhez a hozzáférést rendeletek és szövetségi törvények korlátozzák (ez üzleti titok).
• A találmány, a használati minta vagy az ipari formatervezés lényegére vonatkozó adatok a rájuk vonatkozó információk hivatalos közzététele előtt.

Szakmai etika és függetlenség

A függetlenség nem más, mint az érdeklődés (vagyon, pénzügyi, kapcsolódó vagy egyéb) abszolút hiánya a a formáció folyamata saját Nézőpont az ellenőrzött struktúra ügyeiben vagy a harmadik felektől való függőségben. Fontos tudni, hogy a a közérdek , minden könyvvizsgáló szervezetnek és fejlődő szakembereiknek függetlennek kell lenniük harmadik felektől és auditált szervezetektől.

A leghatékonyabb ellenőrzési eljárást független könyvvizsgálók végzik. Az ország területén hatályos jogszabályokban (nevezetesen az Orosz Föderáció "könyvvizsgálati tevékenységekről" szóló törvényének 12. cikkében) feltüntetik azokat a korlátozásokat, amelyekkel az ellenőrzések függetlenségének feltételeit meghatározzák.

Az ellenőrző szervezet hírneve

Az auditorok etikája szakmai tevékenység - a kategória rendkívül fontos. Meg kell felelniük az elvek vagy előfeltételek széles körének, amelyek nemcsak a könyvvizsgáló társaság és alkalmazottai jó hírnevének megteremtését jelentik, hanem általánosan elfogadott magatartási szabályoknak is tekinthetők a vizsgált területen. A fentieken kívül az ilyen elvek közé tartozik a szakmai magatartás és az integritás

Ez utóbbi magában foglalja a szakember által nyújtott szakmai szolgáltatásokat, megfelelő szintű gondossággal, alapossággal, hatékonysággal, valamint képességeik megfelelő felhasználásával. Fontos megjegyezni, hogy a felelős a könyvvizsgálónak a saját munkájához való szorgalmas hozzáállását nem szabad a hibamentes garanciának tekinteni.

A szakmai magatartást úgy kell érteni, mint a társadalom érdekeinek prioritásának való megfelelést, valamint a szakma jó hírnevének megőrzésével kapcsolatos szakember kötelességét, tartózkodva az ellenőrzési területen nyújtott szolgáltatásokkal összeegyeztethetetlen cselekmények elkövetésétől.

Érdemes hozzátenni, hogy a könyvvizsgáló szakmai etikai normái olyan kategória, amely nem korlátozódik a fenti magatartási szabályokra. Így a szakmai magatartás fogalma minden esetben mindenkire vonatkozik területek a könyvvizsgáló tevékenységéről. Szükséges tudni, hogy az etika és annak fegyelmező hatása a munkájának önszabályozásának alapja. A szakembernek mindig szem előtt kell tartania más személyek érdekeit. Nem számít, milyen nehéz lehet a megoldásuk, a technikai szempontokat figyelembe véve nem szabad elfelejteni a probléma gyökerét. Lehetetlen túlbecsülni annak fontosságát, hogy a könyvvizsgálók és a könyvelők tudatában legyenek a szakma szellemének, amely hatással van a társadalomra.

Tudjon meg többet a kódról

Az ellenőrzési szakemberek szakmai etikai Kódexén keresztül meghatározzák a szakemberek magatartási szabályait, meghatározzák az alapelveket. Ez utóbbi, úgy vagy úgy, amelyet a szakembereknek be kell tartaniuk munkájuk során.

A szakmai etika megteremtése érdekében az Általános Tudomány rendelkezéseit alkalmazzák. Az etika nem más, mint a filozófia területe, amely a szisztematikus tanulmányozáshoz, a nyilvános választás problémájának megfontolásához kapcsolódik, a jó és a rossz dolgok fogalmaival, amelyeket az ember általában irányít, valamint azzal a jelentéssel, amelyet a tevékenység végső soron. A szakmai csoportok etikai magatartásának szabályozásának szükségessége a társadalom iránti felelősség miatt merült fel.

Mindenesetre a könyvvizsgálók felelősek más embereknek, beleértve azokat is, akik őszinteségükre, objektivitásukra, függetlenségükre támaszkodnak. Ez hozzájárul a kedvező végrehajtáshoz kereskedelmi tevékenység.

A szakmai etika olyan normákat foglal magában, amelyek keretjellegűek, mindazonáltal, még ha léteznek is, a választás kérdése bizonyos esetekben kizárólag a szakember számára marad:

• Imperatív - közvetlenül szigorú szabályokon alapul. Be kell tartani őket. A hátrány az, hogy ebben az esetben csak az elvek betartását veszik figyelembe, nem pedig bizonyos cselekvések következményeit.
• Haszonelvű-bizonyos műveletek következményeit figyelembe veszik, nem pedig az elvek betartását (más szóval a szabályok alóli kivételek megengedettek). Hátránya, hogy a bemutatott megközelítés pozitív hatással jár, a többiek pedig a normát követik (ha ez nem így van, akkor a szabály alóli kivétel egy szabály mindenki, amelynek eredményeként a magatartási szabályokat nem tartják be).
• Az általánosítás a fenti megközelítések rendkívül ésszerű kombinációja. Ez magában foglalja a probléma megoldása "mi történne, ha mindenki ugyanúgy viselkedne azonos körülmények között?". Ha a cselekvések eredményei nem kívánatosak, az ilyen cselekvéseket etikátlannak tekintik — nem szabad végrehajtani őket.

Következtetés

Tehát teljes mértékben áttekintettük az ellenőrzési tevékenységet folytató szakemberek szakmai etikai kódexének rendelkezéseit. Érdemes megjegyezni, hogy jelenleg szokás megkülönböztetni a belső, a nemzeti és a nemzetközi kódokat. Az utóbbit az MFB fogadta el. Ebben megtalálhatók a normák mind általában minden könyvelő számára, akik szakterületük szakemberei, mind külön-külön az önállóan dolgozó szakmai könyvvizsgálók számára.

Az Orosz Föderáció területén nemzeti kódexként a kódexet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrzési tevékenységi Tanácsa hagyta jóvá 28-án.08.2003 a 16. jegyzőkönyvvel, valamint az ros koordinációs tanácsával is megállapodott. könyvelők és könyvvizsgálók szakmai szövetségei. Érdemes megjegyezni, hogy figyelembe veszi az országban hatályos jogszabályok összes követelményét. A Nemzeti kódexet az IFB etikai kódexének ajánlásai alapján dolgozták ki, szakaszainak és fogalmi megközelítéseinek maximális megőrzésével. Megállapítja a magatartási szabályok a vizsgált terület szakemberei számára meghatározza azokat a kulcsfontosságú elveket, amelyeket szakmai tevékenységük végrehajtása során be kell tartaniuk.

A különböző szintű kódok létezése bizonyos ellentmondásokhoz vezet. A Nemzetközi kódex a következőket írja elő ezzel a problémával kapcsolatban: ha a nemzeti Etikai Kódex valamely rendelkezése ellentmond a Nemzetközi kódex rendelkezésének, akkor a nemzeti követelményt teljesíteni kell.