Az orosz föderáció adótörvénye 26. Fejezet.1. A mezőgazdasági termelők adórendszere. Egységes mezőgazdasági adó

Egyéni vállalkozó vagy társaság regisztrálása előtt minden vállalkozónak el kell döntenie az optimális adózási rendszerről. Oroszországban lehetőség van arra, hogy kihasználják a különböző preferenciális rendszereket, amelyeknek köszönhetően az üzletemberek adóterhe. Ha egy vállalkozó mezőgazdasági termékek előállítását és értékesítését tervezi, akkor számára az ideális választás az ECN. Ez az adórendszer a mezőgazdasági termelők számára egyszerűsödik és minden vállalkozó számára elérhető. A nyilatkozat kiszámításának és elkészítésének egyszerűsége miatt nem is szükséges rendszeresen kapcsolatba lépni a tapasztalt könyvelőkkel.

A rendszer fogalma

A mezőgazdasági termelők adórendszerét egységes mezőgazdasági adónak nevezik. Ez egy speciális rendszer, amelyet kizárólag olyan vállalkozók használhatnak, akiknek tevékenysége a mezőgazdasági termékek termelésével, feldolgozásával vagy értékesítésével kapcsolatos.

Ezenkívül a halászat területén dolgozó üzletemberek kihasználhatják ezt a rendszert. Fő előnye az alacsony kamatláb és a könnyű számvitel, így sok vállalkozó megtakarítja a tapasztalt könyvelő szolgáltatásait.

Felhasználási feltételek

A 26. árucsoportban.1 Az Orosz Föderáció adótörvénye alapvető információkat tartalmaz az adórendszer alkalmazásának szabályairól és jellemzőiről. Ezért, ha egy vállalkozó tevékenységet tervez a mezőgazdaság területén, tanácsos ezt a szabályozási aktust előzetesen tanulmányozni.

Az ECN-re való áttérés csak bizonyos feltételek teljesülése esetén lehetséges. Ezek a következők:

• , a vállalkozóknak vagy a vállalatoknak olyan tevékenységeket kell folytatniuk, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a mezőgazdasági termékek létrehozásához, feldolgozásához vagy értékesítéséhez, valamint halászatot is folytathatnak;
• a fő feltétel ezeknek a termékeknek a gyártása, ezért ha a vállalat csak árukat dolgoz fel vagy viszontelad, akkor nem használhatja az ESCN-t;
• az ilyen társaság jövedelmének legalább 70% - át a mezőgazdasági termékekkel való munka eredményeként kell megszerezni.

Ha a fenti feltételek egyike sem teljesül, akkor a vállalkozónak másik módot kell választania az üzleti tevékenység folytatására. Ellenkező esetben megsérti a törvény követelményeit, ami szükségszerűen újraszámításhoz és kényszerített átadáshoz vezet.

Ki a mezőgazdasági termékek gyártója?

A mezőgazdasági termelők adózási rendszerét kifejezetten azért találták ki, hogy egyszerűsítsék e szervezetek elszámolását. A következő vállalkozások használhatják ezt a módot:

• a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó cégek vagy vállalkozók száma, amelyek feldolgozhatók vagy értékesíthetők, jelentősen csökken, de az ilyen áruk értékesítéséből származó részesedésnek meg kell haladnia a vállalat teljes jövedelmének 70% - át;
• fogyasztói szövetkezetek, de jövedelmük több mint 70% - ának a szövetkezet által létrehozott mezőgazdasági termékek értékesítéséből kell származnia;
• halászhajókat használó halászati vállalkozások vagy egyéni vállalkozók, és ezek a hajók vállalkozóknak adhatók ki, vagy bérleti megállapodás alapján szerezhetők be;
• olyan szervezetek, amelyek különböző szolgáltatásokat nyújtanak a mezőgazdasági termelőknek, például részt vehetnek a termékek betakarításában, a mezők előkészítésében, a lepárlásban és a legeltetett állatállományban, valamint más hasonló tevékenységekben.

A fent említett szervezetek a Szövetségi Adószolgálathoz fordulhatnak az ECN-hez való áttéréshez. Ugyanakkor az üzletemberek különböző típusú mezőgazdasági tevékenységekre szakosodhatnak.

Mi vonatkozik a mezőgazdasági termékekre?

Annak megállapításához, hogy egy vállalkozó használhatja-e az ECN-t, tudnia kell, hogy mi vonatkozik a mezőgazdasági termékekre. Ide tartoznak az állattenyésztés és a növénytermesztés termékei. Ez magában foglalja továbbá a halászati termékeket is, amelyek magukban foglalják a halak és más víztestek fogását vagy termesztését.

Az erdészeti termékek létrehozására szakosodott cégek kihasználhatják az egyszerűsített adózási rendszert.

Aki nem tudja használni?

A mezőgazdasági termelők egyedülálló adórendszerét a következő típusú vállalatok nem használhatják:

• kizárólag a termékek feldolgozására vagy viszonteladására szakosodott cégek vagy egyéni vállalkozók;
• a jövedéki termékeket létrehozó és értékesítő vállalkozások;
• a szerencsejáték-üzletben működő cégek;
• a költségvetési, autonóm vagy állami tulajdonban lévő vállalatok közül.

A fent említett szervezetek más típusú kezelést is alkalmazhatnak az adók kiszámításához.

Ahol a rendszer működik?

Az adórendszer a mezőgazdasági termelők Oroszország egész területén működnek. A régióknak nincs joguk korlátozásokat meghatározni a vállalkozók számára.

Az erre a rendszerre való áttérés szabályai minden üzletemberre azonosak, függetlenül a tevékenységi régiótól.

Hogyan kell váltani?

Az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés egyszerű folyamatnak tekinthető. Ehhez csak egy feltételnek kell teljesülnie. Ez abban rejlik, hogy az elmúlt évben a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó részesedés meghaladja a különböző áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó teljes jövedelem 70% - át.

Ha a Vállalkozót a folyó évben regisztrálták, akkor a fenti feltételnek teljesülnie kell az év utolsó felében.

További feltételek vannak a halászati vállalkozások számára. A foglalkoztatottak száma és a felhasználás sajátosságai üzleti tevékenységet folytató hajók.

Ha a feltételek valóban teljesülnek, akkor a vállalkozásoknak ez év végéig megfelelő kérelmet kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálathoz. Csak ilyen körülmények között, a következő évtől a cégek ESHN fizetőkké válnak.

Ha a cégeket vagy az egyéni vállalkozókat csak nyilvántartásba veszik, akkor a nyilvántartásba vétel időpontjától jogosultak az ECN-re való áttérésre. Ehhez a regisztrációt követő 30 napon belül megfelelően elkészített értesítést küldünk a Szövetségi Adószolgálat osztályának. Ha az év során az újonnan érkezők nem kapnak jövedelmet a mezőgazdasági termékek előállításából, akkor kényszeresen átkerülnek egy másik rendszerbe egyidejű újraszámítással.

Számítási szabályok

Az egységes mezőgazdasági adó kiszámításának eljárása meglehetősen egyszerűnek tekinthető, így minden vállalkozó képes kezelni ezt a folyamatot. Ha egy egyéni vállalkozó üzleti tevékenységet folytat, akkor megtakaríthat a fizetés tapasztalt könyvelő. Az egységes mezőgazdasági adó megfizetésének szabályai a következők:

• mivel az adózás tárgya a mezőgazdasági termékek előállításának, feldolgozásának vagy értékesítésének eredményeként kapott nyereség, amelyet különböző termelési költségek csökkentenek;
• a kiadásokat hivatalos számviteli dokumentumokkal kell igazolni és igazolni;
• az adókulcs e rendszer szerint 6%;
• a díj kiszámításához meg kell szorozni az adóalapot 6-tal%;
• a díjat évente kétszer fizetik ki, mivel az előleget eredetileg a folyó év július 25-e előtt fizetik ki, de az utolsó kifizetés az év végén történik, nevezetesen a következő év március 31-ig.

Például a vállalat 800 ezer rubelt jövedelmet kapott egy évre. . A fő tevékenységi területhez kapcsolódó költségek 650 ezer fő volt. . Az adóalapot ezen értékek közötti különbség képviseli, ezért 150 ezer rubel. . Az adó összege egyenlő: 150 000 * 6% = 9 ezer. rubel. Az ECN-ráta meglehetősen alacsonynak tekinthető, ezért ennek a rendszernek az alkalmazása minden, a mezőgazdaság területén működő vállalkozás számára előnyös.

Milyen egyéb adókat fizetnek?

Ha a vállalat átvált az ECN-re, akkor mentesül az OSN alkalmazásakor szükséges egyéb díjak megfizetése alól. Mindezeket a díjakat egyetlen adó váltja fel, amelynek mértéke 6%. 2019-től hatályba lépnek a HÉA-val kapcsolatos változások.

Az egyetlen mezőgazdasági adó kiszámításával foglalkozó cégeknek azonban a következő kifizetéseket kell fizetniük:

• kötelező kifizetések a PF és a FOMS alkalmazottai számára;
• jövedelemadó a munkavállalók számára.

Minden számítást közvetlen üzletemberek vagy könyvelők kezelhetnek.

Meg kell fizetnem az áfát?

2019 eleje óta az ECN-t alkalmazó összes vállalat és egyéni vállalkozó HÉA-fizetőként kerül elszámolásra. Az adótörvény ezen változását a 335. sz. szövetségi törvény rendelkezései vezették be. Bizonyos helyzetekben a vállalkozók számíthatnak a HÉA alóli mentességre.

Ezért a mezőgazdasági termelőknek most meg kell fizetniük az ECN-t és a héát. Azok az üzletemberek, akik 100 millió rubelt meg nem haladó bevételt kaptak 2018-ban, nem kell HÉA-fizetőkké válniuk. A határérték 90 millió rubel van beállítva 2019-re. 2022-re ez a határ 60 millió rubelre csökken. Ha a Társaság HÉA-mentességre jogosult, akkor írásbeli értesítést kell küldenie a Szövetségi Adószolgálatnak annak a hónapnak a 20. napjáig, amelytől kezdve.

A bevételek és kiadások elszámolására vonatkozó szabályok

Az adó összegének helyes kiszámításához a vállalkozónak minden jövedelem és kiadás Kompetens elszámolásával kell foglalkoznia. A fő tevékenységi területből származó bevétel jövedelemként jelenik meg. Ezenkívül ez magában foglalja a más típusú munkákból származó pénzeszközöket is, tehát nem működési jövedelem.

A hivatalos költségek listája szigorúan korlátozott. Ezek a következő típusú költségeket tartalmazzák:

• a bérelt szakemberek fizetése felszabadul;
• az állóeszközök költsége;
• a reklámkampány lebonyolításával kapcsolatos költségek.

Ha a nyilatkozat kitöltésekor a vállalat túlbecsüli a hivatalos dokumentumokkal nem megerősített költségeket, akkor a Szövetségi Adószolgálat szakemberei önállóan újraszámítják az adót, növelve annak méretét.

A kiadások és bevételek elszámolása érdekében a vállalatoknak számviteli nyilvántartásokat kell vezetniük. A vállalkozók számára külön kiadási és bevételi könyvet hoztak létre a 169n formanyomtatványon.

Az ECHN adófizetői az adó kiszámításának készpénzes módszerét használják. Ezért minden jövedelmet el kell ismerni csak utána, az alapok jóváírják az elszámolási számlán, vagy készpénzben letétbe helyezik a pénztárnál. A költségeket akkor számolják el, amikor a vállalat visszafizeti kötelezettségeit az ügyfelekkel szemben.

Jelentéstétel

Az egységes mezőgazdasági adó adóbevallásának tartalmaznia kell az e tevékenységből származó összes bevételt és kiadást. Ezt a dokumentációt évente, a beszámolási évet követő év március 31-ig nyújtják be. Az ECN használatának folytatása a dokumentáció kitöltésének helyességétől és időben történő kézbesítésétől függ. A határidőt szövetségi szinten határozzák meg, így ha egy vállalat megsérti a törvény követelményeit, bírságot kell fizetnie.

Ezenkívül a vállalkozóknak bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük. Csak ebben az esetben lehet helyesen kiszámítani az adót, valamint az összes költséget hivatalos dokumentumok igazolják. Ezek közé tartoznak a különböző pénzbevételek, szolgáltatási szerződés, bevételek, árutőzsdei bevételek, , elvégzett munkák vagy egyéb fizetési dokumentáció.

Az adó kiszámításakor figyelembe vehető költségek konkrét listáját a cikk tartalmazza. 346.5. Adó.

A nyilatkozat kitöltésének jellemzői

Általában azok a vállalkozók, akik nem vesznek fel könyvelőt, azon gondolkodnak, hogyan töltsék ki a választott adórendszerre vonatkozó nyilatkozatot. Az eljárás meglehetősen egyszerűnek tekinthető, így maga az üzletember könnyen megbirkózik vele. Ehhez a következő szabályokat kell figyelembe venni:

• a dokumentációt évente egyszer, március 31-ig nyújtják be;
• a forma nem. A Szövetségi Adószolgálat végzésével jóváhagyott MMV-7-3/384-et használják@;
• a dokumentációt kézzel vagy számítógépen töltheti ki;
• a tintának fekete vagy kéknek kell lennie;
• az egyoldalas nyomtatás nem megengedett;
• a lapokat nem lehet tűzővel összekötni;
• ha a nyilatkozat kitöltése során hibákat követnek el, akkor újra be kell vonnia annak összeállítását, mivel a javítások nem engedélyezettek;
• ha vannak üres cellák, akkor kötőjeleket helyeznek el bennük;
• az információkat nyomtatott nagybetűkkel kell beírni;
• minden mutató teljes rubelben van feltüntetve.

Ha kitalálja, hogyan kell kitölteni a nyilatkozatot, akkor nem lesz probléma ezzel a folyamattal. A dokumentáció több részből áll:

• a címlap alapvető információkat tartalmaz a vállalkozóról vagy a cégről;
• a második szakasz azt az összeget mutatja, amelyet egy üzletember fizet a költségvetésnek;
• a második szakasz az adó összegének kiszámítására szolgál;
• a 2. szakaszban.1 feltüntetik a korábbi évek veszteségének összegét, amelynek segítségével a jelenlegi adóalap csökken;
• a harmadik szakasz célja a pénz átvételére vagy célzott kiadásaira vonatkozó adatok tükrözése.

E nyilatkozat alapján az Adószámítás helyességét a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai ellenőrzik. Ezért a dokumentum kitöltésének helyessége attól függ, hogy az ESHN fizetői mennyi pénzt fognak átutalni a költségvetésbe. A nyilatkozat benyújtásának határideje minden vállalkozó számára azonos, ezért a dokumentumot március 31-ig kell benyújtani az adószolgálathoz.

A dokumentáció benyújtásának módszerei

Az ECN nyilatkozata különböző módon nyújtható be a Szövetségi Adószolgálat osztályához. A vállalkozó önállóan választja ki, melyik módszer a legoptimálisabb számára. Az alábbi lehetőségek közül választhat:

• személyes látogatás egy intézménybe egy megfelelően elkészített nyilatkozattal, és kívánatos két példányt hozni, hogy a szervezet szakembere egy dokumentumon jelölje meg az elfogadást;
• egy megbízható személy segítségével, aki közjegyzői meghatalmazással rendelkezik;
• a dokumentáció értékes levélben történő elküldésével, de emellett a kézbesítésről szóló értesítést és a dokumentumok leltárát is meg kell fizetni;
• a dokumentum benyújtása az Interneten keresztül, de ehhez egy üzletembernek rendelkeznie kell egy EDS-vel.

A választás az adózó lehetőségeitől és preferenciáitól függ.

Amikor elveszik az adórendszer alkalmazásának joga?

Az ESCN-fizető formájában történő törlés különböző okokból hajtható végre. Ezek a következők:

• az adózó automatikusan törlődik a nyilvántartásból, ha megsérti a követelményeket a munka során például, ha a mezőgazdasági termékek előállításából és értékesítéséből származó jövedelem nem haladja meg a vállalat teljes bevételének 70% - át;
• a vállalkozó önállóan dönthet egy másik mód használatáról, ezért megfelelő értesítést küld a Szövetségi Adószolgálat osztályának.

Az üzletembereknek a következő hónap 25-ig be kell nyújtaniuk az adószolgálatnak a másik rendszerre való áttérésről szóló értesítést.

Kombinálás más módokkal

Megengedett az ECN kombinálása egyéb adórendszerek. Ehhez a bevételek és kiadások külön elszámolásával kell foglalkoznia. Az eljárás meglehetősen bonyolultnak és specifikusnak tekinthető, ezért ilyen körülmények között tanácsos egy tapasztalt könyvelőt felvenni.

Leggyakrabban az ESCHN fizetői ezt a rendszert alkalmazzák az UTII-vel vagy a PSN-vel. Több rendszer kombinálásakor a vállalkozóknak gyakran problémái vannak a Szövetségi Adószolgálat képviselőivel, mivel ez nehéz bármely bevétel vagy kiadás hozzárendelése egy adott rendszerhez.

A gyártott termékek értékesítése saját üzleteik vagy nem helyhez kötött üzletek segítségével nem ruházható át az UTII-re. Ilyen körülmények között az ESCN-t továbbra is alkalmazzák.

Felelősség a jogsértésekért

Ha különböző okok miatt az adófizetők nem fizetik meg az adót időben, vagy nem nyújtják be a nyilatkozatot az előírt határidőn belül, akkor felelősséget kell vállalniuk ezekért a jogsértésekért.

A cikk alapján. Az adótörvény 122. cikke értelmében az adó megfizetésének elmulasztása esetén bírságot szabnak ki. Mérete a díj 20-40 százaléka között változik.

Cikk szerint. Az adótörvény 119. cikke szerint a nyilatkozat hiánya súlyos jogsértés. A fizetési összeg 5-30% - ának megfelelő bírságot fizetnek érte, ilyen szankciót pedig minden késedelmi hónapra felszámítanak. Az összeg a bírság nem lehet kevesebb, mint 1 ezer. rubel. Ezért a vállalkozóknak felelősségteljesen kell megközelíteniük feladataikat.

Következtetés

Az ECN népszerű és optimális adórendszer minden mezőgazdasági termelő számára. Az ECN mértéke csökken, mivel e rendszer segítségével az állam a mezőgazdasági vállalkozások tevékenységének támogatására törekszik.

Ennek a módnak az alkalmazásához bizonyos feltételeknek teljesülniük kell. Az adót évente kétszer fizetik, a Nyilatkozatot csak évente egyszer nyújtják be. A könyvelés meglehetősen egyszerű és érthető, így közvetlen üzletember kezelheti.