Konszolidált mérleg: leírás és összeállítási eljárás

A konszolidált mérleg egyfajta számviteli kimutatás, amelyet szinte minden vállalat kitölt. E dokumentum segítségével lehetővé válik a szervezet tulajdonával kapcsolatos információk összefoglalása, a dinamika változásainak nyomon követése. A kapott információk alapján a vállalkozás vezetése során aktuális stratégiai döntéseket hoznak. Mi a mérleg, valamint az összeállítás alapelvei, tovább tárgyaljuk.

Egyenleg hozzárendelése

A konszolidált mérleg egyfajta számviteli kimutatás, amelyet a szervezet az IFNS-nek nyújt. A benne összegyűjtött információk lehetővé teszik a vállalat jelenlegi tevékenységeinek elemzését, valamint előrejelzést készít. Az egyenleget egy bizonyos időszakra (leggyakrabban egy évre)állítják össze. Ez lehetővé teszi a szervezet ingatlan állapotának időbeli változásainak nyomon követését.

A konszolidált mérleg a következő:

• A társaság vagyoni státusza.
• A tevékenység eredményének tükrözése.
• A szervezet pénzügyeinek állapota.
• Ingatlan szerkezete.
• A szervezet költségeinek változásainak tükröződése.

Érdemes megérteni a mérleget Jelentésként, amely a szervezet egészének tevékenységét jellemzi. Ezért ez a forma a fő, valamint az univerzális. Más típusú számviteli kimutatások kiegészítik azt. Ezért a mérleget 1. számú formának nevezik. Ez egyfajta mag, amely körül a vállalat munkájának eredményeire vonatkozó adatok csoportosulnak.

A konszolidált mérleg egy bizonyos időpontban készül. Az adatok időbeli összehasonlításával nyomon követheti a szervezet tulajdonságállapotának dinamikáját. A mérlegben összefoglalt információk felhasználói:

• IFN-EK;
• a szervezet tulajdonosai;
• különböző szintű vezetők;
• a pénzügyi és gazdasági szolgálat alkalmazottai;
• az állami statisztikák képviselői;
• hitelezők vagy befektetők;
• támogatók;
• vállalkozók, a szervezet Partnerei;
• a vállalat tevékenységének igazgatásának képviselői.

Az előrejelzési egyenleg a jelenlegi alapján jön létre. Ugyanakkor a törvény által létrehozott formanyomtatványt alkalmazzák. Mind a belső, mind a külső felhasználók megtekintik. De egy vállalkozás számára szükség lehet jelentések készítésére, nem a szabványos formanyomtatvány szerint. Ebben az esetben az adatokat transzformálható formában mutatjuk be. Ez lehetővé teszi, hogy részletesen megvizsgálja a jelenlegi tevékenységek eredményeit. A kapott információk alapján a vezetők megfelelő döntéseket hozhatnak, és konkrét intézkedéseket hozhatnak a szervezet munkájának javítása érdekében. Nagyon fontos tudni a konszolidált mérleg kialakításának eljárását.

Az egyensúlyi formák fajtái

A szokásos, általánosan elfogadott forma szerint konszolidált mérleg jön létre. A könyvelés és a jelentéstétel lehetővé teszi, hogy a szükséges információk belső és külső felhasználók számára egyaránt. Hivatalos adatokat szolgáltatnak az IFNS - nek. Ehhez az információkat az előírt formában foglalják össze.

Belső használatra a szervezet módosított típusú jelentést hozhat létre. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az információkat ebben a formában nyújtják az irányító testületeknek. A mérleg módosított formája kizárólag belső használatra szükséges. A jelentés céljától függően változik, és a következő lehet:

• Az adatokat egy bizonyos időpontban veszik fel, amely lehetővé teszi a mérleg kialakítását, vagy egy bizonyos időszakra vonatkozó forgalmat (működési egyenleg).
• A forrásadatok lehetnek leltár vagy könyvelés. Az általánosítási módszer kiválasztása a jelentés céljától függ.
• Az adatok átírhatók szabályozási cikkek formájában. Ezek közé tartozik az értékcsökkenés, a felár és a tartalékok. A jelentés e cikkek nélkül összeállítható.
• Csak egy mérleget hozhat létre tevékenység típusa a szervezetről.
• Az űrlap lehet teljes vagy rövidített.
• Az egyensúly olyan egyenlőség, amely a tulajdon és a tőke és a kötelezettségek összege között állítható össze. Bizonyos esetekben csak a kölcsönzött tőkét veszik figyelembe. A jelentés összeállításakor a saját forrásokat nem veszik figyelembe. A standard formában mind a Társaság tőkéjét, mind kötelezettségeit figyelembe veszik.
• A jelentés összeállítható mind egy vállalkozás, mind több szervezet számára. Hogyan készítsünk konszolidált mérleg egy vállalatcsoport számára, van egy bizonyos módszertan. Ebben az esetben az általánosítási skála nagyobb lesz.
• Egyensúlyt lehet létrehozni egy adott eseményhez. Ez lehet felszámolási vagy bevezető jelentés, valamint elválasztó vagy egyesítő mérleg.
• Ezenkívül az előzetes értékeléshez, az előrejelzés kidolgozásához össze lehet állítani a vállalat állapotának ingatlan-tükröződését. Az egyenleg lehet közbenső vagy végleges.

A konszolidált mérleg összefoglaló jelentés ugyanazon vállalat vagy szervezetcsoport több részlegéről. Az űrlap kitöltésének megközelítései megmaradnak, függetlenül az összefoglaló információk tükrözésének megközelítésétől.

Rövidítések és kifejezések

A vállalatcsoport konszolidált mérlegének összeállításakor a könyvelők figyelembe veszik a az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendje dátum 02.07.10 nem. 66n. A kiemelt cikkekkel ellátott teljes űrlapot itt hagyják jóvá. Ajánlott kiosztani őket, ha a vállalat rendelkezik a vonatkozó adatokkal. Azoknál a szakaszoknál, amelyekre nincs információ, a cikkek nincsenek kiemelve. Szükség esetén további adatok tükröződnek a mérlegben, ami növeli a jelentések megbízhatóságát.

Bizonyos kifejezéseket és rövidítéseket gyakran használnak a számvitelben. Ismernie kell őket, annak érdekében, hogy megértsük, milyen információról beszélünk. A bank vagy vállalkozás konszolidált mérlegének összeállításakor használt leggyakoribb rövidítések a következők:

A konszolidált mérleg egyik legfontosabb feltétele, amelyet minden könyvelőnek tudnia kell, a kisebbségi részesedés. A jelentések több vállalkozás számára is létrehozhatók.

A konszolidált mérlegben a kisebbségi részesedés a leányvállalat tulajdonának része a szervezet teljes tőkéjében. Kisebbségi részvényesek tulajdonában van. E tulajdonosok egy csoportja nem befolyásolhatja a társaság tevékenységének irányítását, mivel kisebbségben vannak.

Érdemes megjegyezni, hogy a kisebbségi részesedés azoknak a részvényeseknek a tőkéje, akik erőforrásaikat olyan leányvállalatba fektették be, amely nem kapcsolódik közvetlenül az anyaszervezethez. Az ilyen alapokat a konszolidált mérlegben határozatlan idejű tőke-vagy kötelezettségtételként tüntetik fel.

A jelentéskészítés általános elvei

A vállalkozások csoportjának vagy az egyes termelési egységeknek a konszolidált mérlegét elsősorban a szabványos formanyomtatvány szerint állítják össze. Ez lehet jegyzeteket minden cikket. A vállalat önállóan dönt arról, hogy szükség van-e erre az oszlopra a jelentésben. Leggyakrabban a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott formanyomtatványtól való eltérések jelenlétében használják.

Bizonyos esetekben a mérleget egyszerűsített formában állítják össze. Ezt olyan jogi személyek használják, amelyek megfelelnek bizonyos követelményeknek. Ebben az esetben az információkat a megfelelő formában nyújtják be. Az egyenleg szakaszokra oszlik, és nincs jegyzet oszlop. Ugyanakkor egyszerűsített formában egyes cikkeket egyesítenek a mutatók megszilárdítása érdekében.

Vannak bizonyos szabályok A mérleg kitöltésére. Ezeket a PBU 4/99-ben mutatják be. Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá 06.07.99 43N. szám. A konszolidált mérleg elkészítésének fő elemei a következők:

1. A számviteli adatok információforrásként szolgálnak a jelentés elkészítéséhez.
2. A mérleg kialakításának alapjául szolgáló információkat a jelenlegi PBU alapján, valamint a következőkkel összhangban kell kialakítani a vállalkozás számviteli politikája.
3. Az adatoknak teljesnek és megbízhatónak kell lenniük.
4. A vállalkozáscsoport konszolidált mérlegét a szervezet egészében általánosított formában állítják össze.
5. A jelentésben bemutatott információknak összehasonlíthatónak kell lenniük a korábbi időszakokkal.
6. A cikkeket a lényegesség elve különbözteti meg.
7. A beszámolási időszak megegyezik egy naptári évvel.
8. Az eszközök és kötelezettségek rövid lejáratúak (legfeljebb 12 hónap) és hosszú távúak (több mint 12 hónap).
9. A kötelezettségek és az eszközök közötti ellentételezés nem történik meg, kivéve, ha a PBU az ellenkezőjét biztosítja.
10. Az ingatlan becsült nettó értéke a mérleg fordulónapján. Ugyanakkor a szabályozási cikkeket kivonják.
11. Az éves jelentésben az adatokat leltárral kell megerősíteni.

A kitöltés általános szabályai

A konszolidált mérleget a számviteli számlák egyenlegére vonatkozó adatok alapján töltik ki az összeállítás időpontjától. At ugyanakkor fontos az ilyen munka pontos céljának meghatározása. Ennek megfelelően konszolidált mérleget állítanak össze.

Mivel a vállalkozások számláit havonta zárják le, a jelentéseket a folyó év minden hónapjának bevonásával állítják össze. Leggyakrabban az adatokat több ezer rubelben adják meg. Ha a vállalat nagy, az egyenleg több millió rubel lehet.

A struktúra biztosítja a jelentés megosztását az ingatlanra és a tőkére vonatkozó információkra, amelyek rovására finanszírozták. Az eszköz két fő részből áll. Ezek hosszú lejáratú (hosszú lejáratú) és rövid lejáratú (rövid lejáratú) eszközök.

A felelősség három fő részre oszlik. Ezek mind a hosszú, mind a rövid lejáratú kötelezettségek, valamint a szervezet saját tőkéje.

Ajánlások a kitöltéshez

Az űrlap kitöltésekor bizonyos átiratokat kell vezérelnie:

• Az IA és az OS költségére vonatkozó adatok az értékcsökkenés nélkül jelennek meg.
• A tárgyi és immateriális Keresési eszközökre, a K + F-re vonatkozó információkat csak akkor kell kitölteni, ha rendelkezésre állnak. Ha vannak ilyenek, akkor azok összege az értékcsökkenési leírások nélkül tükröződik.
• Ha a vállalat olyan pénzügyi befektetésekkel rendelkezik, amelyeket a kibocsátott hitelek, betétek, más szervezetek fejlődéséhez való hozzájárulások képviselhetnek, az értékpapírok a mérlegben a lejáratuk dátumával tükröződnek. Ezeket az eszköz hosszú távú, illetve rövid távú szakaszaiban kell bemutatni. Ugyanakkor a pénzügyi befektetések értékcsökkenése esetén létrehozott tartalékokat le kell vonni az összegből.
• A befektetett eszközök és a hosszú lejáratú kötelezettségek soraiban bemutatott halasztott adófizetésekre vonatkozó adatokat csak akkor kell kitölteni, ha a PBU 18/02-t alkalmazzák.
• A készletekre vonatkozó információk, beleértve a TKR, az áruk, a WIP, a késztermékek, az RBP anyagmaradványait, az áruk és anyagok értékcsökkenésére létrehozott tartalékok összegével csökkennek. Le kell vonnia a kereskedelmi árrés összegét is, ha az az árban szerepel.
• A fizetendő számlák, a követelések részletesen tükröződnek. Az ügyfelek, beszállítók, alkalmazottak, alapok által a társaságnak fizetendő pénzeszközök összege,. stb. . tükröznie kell mínusz tartalékok kétes adósságok. A pénzügyi befektetéseket külön is figyelembe veszik.
• Különböző módon tükrözheti az előlegek HÉA összegét. Ez a vállalat által elfogadott számviteli politikától függ.
• A készpénz a teljes összegben tükröződik (deviza, készpénz, nem készpénz). A betéteket levonják belőle, amelyek tükröződnek a pénzügyi befektetések sorában.
• Ha a számvitelben további tőke van, akkor két sorra oszlik. Az elv szerint oszlik meg, hogy kapcsolódik-e az ingatlan átértékeléséhez.
• A konszolidált mérlegben a felhalmozott eredmény (vagy fedezetlen veszteség) a reformációt vagy az első mérleg összeállítását követő évek teljes száma. Ha a jelentés ideiglenes, akkor össze kell adnia az előző évek eredményét, valamint az aktuális időszakra kapott összeget. Ugyanakkor negatív eredmény is tükröződhet ebben a sorban.
• A konszolidált mérlegben a kölcsönzött pénzeszközökre vonatkozó adatokat a lejáratig hátralévő futamidő tükrözi. Ennek alapján a kötelezettségek a felelősség különböző szakaszaiban tükröződnek. Az elhatárolt kamatot a rövid lejáratú adósság részeként jelzik.
• Ugyanezen elv szerint a közelgő kiadások tartalékaira vonatkozó becsült kötelezettségek tükröződnek.
• A DBP információkat tartalmaz a célzott finanszírozásról.
• Minden szakaszban van egy sor, amely tükrözi az egyéb eszközöket vagy kötelezettségeket. Itt vannak azok az adatok, amelyek nem tükröződnek más cikkekben.

Egyszerűsített forma

A konszolidált mérleg összeállításakor egyszerűsített formanyomtatványt lehet használni. Ugyanakkor egyes cikkek kombinálódnak. Új neveket adnak nekik:

• A "tárgyi eszközök" cikk a tárgyi eszközök, a befejezetlen tőkebefektetések összegét mutatja. A standard jelentésben "tárgyi keresési eszközök", "immateriális keresési eszközök", "nyereséges befektetések tárgyi eszközökbe", "állóeszközök".
• Az "immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett eszközök" cikk egyesíti a K + F, az IA és a befejezetlen befektetések összegét, a hosszú távú pénzügyi befektetéseket, a halasztott adófizetéseket.
• A rövid lejáratú pénzügyi befektetések összegét és a vásárolt értéktárgyak HÉA-ját, a követeléseket a "pénzügyi és egyéb forgóeszközök".
• Az engedélyezett, tartalék, kiegészítő tőke, a szervezet visszavásárolt részvényeinek összege, az átértékelés és az eredménytartalék a "tőke és tartalékok"cikkben tükröződik.
• Az "egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek" részben a halasztott adóra és a hosszú lejáratú becsült kötelezettségekre vonatkozó adatok szerepelnek.
• A DBP-re, a rövid távú becsült körülményekre vonatkozó információkat az "egyéb rövid távú kötelezettségek".

Eszköz Kitöltési Útmutató

A konszolidált mérleg elkészítéséhez a beszámolási napon a számviteli számlák egyenlegére vonatkozó adatokra van szükség. Ehhez a következő információkra van szükség:

• Az "immateriális javak" cikk kitöltéséhez össze kell adnia a 04 számlaegyenleg összegét, amelyből levonják a 05 számla összegét. A "kutatási és fejlesztési eredmények" Sort nem veszik figyelembe.
• A "kutatási és fejlesztési eredmények" című cikkhez A 04-es számlán szereplő adatokat kell figyelembe venni.
• A tárgyi és immateriális Keresési eszközökre vonatkozó adatok A 08. számlán jelennek meg. Innen le kell vonni az értékcsökkenést, amelyet a 05., illetve a 02. számlán vesznek figyelembe.
• A "tárgyi eszközök" sor kitöltéséhez le kell vonni a 01-es számla összegéből a 02-es számla pénzeszközeit. Azt is meg kell adni, hogy az eredmény a tőkebefektetések költségeit számlák 07, 08.
• A "nyereséges befektetések tárgyi eszközökbe" sort a 03, 02 számlák adatai alapján töltik ki.
• A "pénzügyi befektetések" cikk esetében a 12 hónapnál hosszabb lejáratú befektetett eszközökre vonatkozó információkat választják ki. Ehhez az adatokat az 55 (betétek), 58, 73 (alkalmazottaknak nyújtott hitelek) számlákról veszik át. Ezt az összeget csökkenteni kell a hosszú távú befektetések tartalékaival, amelyek a számlán tükröződnek 59.
• A "halasztott adókövetelések" sor kitöltéséhez figyelembe kell vennie a számlaegyenleg adatait 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• A "megszerzett értéktárgyak hozzáadottérték-adója" a 19. számláról van kitöltve.
• A "követelések" cikk kitöltéséhez meg kell adnia a számlaegyenleg összegét 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "Pénzügyi befektetések (pénzeszköz-egyenértékesek nélkül)" a forgóeszközökben történő mintavétel után töltik ki az 55, 58, 73 számlán szereplő összegeket.
• Cikk összege "Készpénz és ekvivalens" tükröződik számlák 50-52, 55 és 57.

Útmutató a felelősség kitöltéséhez

A konszolidált mérleg felelősségének kitöltéséhez a következőket kell tennie:

• Az "engedélyezett tőke" tükröződik a számlán 80.
• A "részvényesektől visszavásárolt saját részvények" cikk a 81. számláról származik.
• A "befektetett eszközök átértékelése" a számla egyenlegének meghatározása után kerül kitöltésre 83. Ezek a maradékok a HMA-hoz és az OS-hez tartoznak.
• A "kiegészítő tőke" cikk kitöltéséhez figyelembe kell vennie a 83-as számla egyenlegét is (kivéve az IA, OS egyenlegeit).
• A "tartalék tőke" cikket a 82. számláról töltik ki.
• Töltse ki a "Eredménytartalék", meg kell határoznia a számla egyenlegét 84. Ha időközi jelentés készül, vegye figyelembe a 84. és 99. számla egyenlegét.
• A "kölcsönzött pénzeszközök" sor kitöltéséhez a 67-es számla egyenlegéből ki kell választania a hosszú lejáratú adósságra vonatkozó adatokat (több mint 12 hónap). Ugyanakkor a Társaság által fizetett kamat tükröződik a rövid lejáratú kötelezettségekben.
• , A "halasztott adókötelezettségeket" a 77. számla szerint töltik ki.
• A "becsült kötelezettségek" cikket a számlaegyenlegnek megfelelően kell feltüntetni 96.
• A konszolidált mérlegben a "kölcsönzött pénzeszközök" sor kitöltéséhez információkat kell szereznie a számlaegyenlegekről 66, 67.
• A "fizetendő számlák" a számlaegyenleg összegét jelzi 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• A DBP-k a 86. és 98. számlán vannak feltüntetve.
• A "becsült kötelezettségek" a 96. számla egyenlegéből származnak, amelyből a rövid lejáratú tartalékok adatait választják ki.

A csökkentett egyenleg kitöltése

Az egyszerűsített mérleg cikkeinek kitöltéséhez bizonyos szabályokat kell követnie. Minden cikk esetében az adatok a számviteli számlákból is származnak.

A "tárgyi eszközök" cikkben szereplő helyes összeg megadásához meg kell határoznia a 01, 03 számlák adatait. A 02 számla összegét levonják tőlük. Ezután hozzá kell adnia a 07, 08 számlák összegét a kapott eredményhez. Ezek a befektetett eszközökre vonatkoznak.

Az "immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett eszközök" cikk tartalmazza a 04, 05 számlák összegét, amelyhez hozzáadják az 55, 58, 73 számlák adatait. Ezenkívül az 59, 09, 08 számlán lévő tartalékok összegét levonják a kapott eredményből.

A "pénzügyi és egyéb forgóeszközök" cikk összefoglalja a számla adatait 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

A "Capital and reserves" cikkben szereplő információk helyes feltüntetéséhez ki kell számítania a 80-84 számlaegyenleg összegét.

Az "egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek" cikk a 77., 96. számlán lévő pénzeszközök egyenlegét tükrözi. Az "egyéb rövid lejáratú kötelezettségek" sor összefoglalja a 86, 96, 98 számlaegyenleget.

A többi cikket ugyanazon szabályok szerint töltik ki, mint a szabványos formában.

Az ilyen munka elvégzése során nehézségek merülnek fel nemcsak a kezdők, hanem a tapasztalt könyvelők számára is, különösen akkor, ha nehéz helyzet merül fel. Vannak speciális programok, amelyek automatikusan kitöltik az 1. űrlapot. Az ilyen eredményhez egy tapasztalt könyvelő ellenőrzése szükséges. Ez a konfigurációs funkcióknak köszönhető. A programot a szervezet pénzügyi politikájának sajátosságaival összhangban kell alkalmazni. Előzetes megfelelő konfigurációt igényel.