Az anyagi haszon... Jellemzők, okok és adózási eljárás

A gyakorlatban vannak olyan helyzetek, amikor a polgárok kölcsönszerződések megkötésével kölcsönöznek pénzt a szervezetektől. A személyi jövedelemadó kiszámításakor ez magában foglalja a hitelfelvevőtől származó jövedelem megjelenését kamat anyagi juttatások formájában. Az adóügynök itt az a szervezet, amely ilyen kölcsönt adott ki. Cikkünkben megvizsgáljuk, mi az, az anyagi haszon, valamint a kategória jellemzői. Ezenkívül elemezzük a megjelenés okait és az adózási eljárást.

A kölcsön polgári jogi alapja

A kölcsönviszonyokat általában kölcsönszerződés útján formalizálják, amelynek értelmében a hitelező (az első fél) pénzt vagy egyéb olyan dolgokat utal át, amelyek általános jellemzőikben különböznek a hitelfelvevőtől (a második fél). A hitelfelvevő viszont kötelezettséget vállal arra, hogy a hitelezőnek hasonló hitelösszeget (pénzösszeget) vagy azonos mennyiségű más, ugyanolyan minőségű és jellegű dolgot visszaad a hitelezőnek. Az ilyen szabályokat a következők biztosítják. 1 Cikk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke. Hozzá kell tenni, hogy a devizaértékek és a deviza szintén az Orosz Föderációban kötött kölcsönszerződés tárgyát képezhetik.

A szerződés a pénz vagy egyéb tételek átutalásának pillanatától érvényesnek tekinthető. Szerint. cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 808. cikke értelmében a polgárok közötti megállapodást írásban kell megkötni, ha annak összege legalább 10-szer magasabb, mint a minimum bér, törvény által létrehozott. Ha a hitelező szervezet, a szerződést kizárólag írásban kötik meg, függetlenül az összegtől.

Érdeklődés megszerzése

Fontolja meg a hitelek anyagi előnyeit. Fontos megjegyezni, hogy a hitelezőnek joga van közvetlenül a hitelfelvevőtől kamatot kapni a kölcsön összegéről a megállapodásban meghatározott módon és összegekben, kivéve, ha a kölcsönszerződés vagy az országban hatályos törvény más szabályokat ír elő. Hiányában a kamat összegére vonatkozó megállapodás egyik feltétele, értéküket a meglévő kamatláb mutatja a helyszín a hitelező. Amikor egy jogi személy úgy viselkedik, mint ő, akkor beszélünk a helyéről, ahol egy bizonyos banki kamatláb releváns (más szóval a refinanszírozási kamatláb), valamint a hitelfelvevő által az adósság pénzösszegének vagy annak meghatározott részének kifizetésekor. 1 Cikk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke.

Bekezdés szerint. 4. Cikk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke, amikor a hitelösszeget visszatérítik, amelyet a bekezdés szerinti kamatokkal nyújtanak. 2. cikk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 810. cikke értelmében a hitelezőnek joga van kamatot kapni a hitelfelvevőtől a kölcsönszerződés alapján, amelyet a pénzösszeg teljes vagy részleges visszafizetésének napjáig halmoztak fel.

Cikk alapján. Az Orosz Föderáció területén hatályos adótörvény 210. cikke a személyi jövedelemadó alapjának meghatározásakor a személyi jövedelemadóból származó anyagi juttatások formájában származó jövedelmet is figyelembe veszik. Érdemes megjegyezni, hogy az állampolgárnak három esetben anyagi előnye lehet. Köztük:

• A kamatmegtakarítás anyagi előnye. Ez az egyéni vállalkozóktól vagy szervezetektől kapott kölcsön kölcsönzött pénz felhasználása esetén merül fel. A kivétel ebben az esetben a hitelkártyákkal végzett tranzakciók a kamatmentes időszak alatt, amelyet a hitelkártyák nyújtásáról szóló megállapodás állapít meg.
• Anyagi haszon a polgári jogi megállapodás keretében a polgároktól, egyéni vállalkozóktól vagy szervezetektől származó kereskedelmi termékek (szolgáltatások, szolgáltatások) vásárlásának megtakarításából. Ennek előfeltétele az egyéntől való kölcsönös függőség.
• Az értékpapírok megszerzéséből származó anyagi előnyök formájában származó jövedelem.

A kamatmegtakarítás miatti előny

Fontolja meg a kamatmentes kölcsön anyagi előnyeit. Tehát, ha a pénzt az ilyen kölcsön szerződésével összhangban kapták meg, a hitelfelvevőnek lehetősége van megtakarítani a kamatfizetéseket. Ez azt jelenti, hogy nyereséget kap, amelyből az adójogszabályokban előírt szabályok szerint a személyi jövedelemadót visszatartják. Érdemes megjegyezni, hogy a kamatmentes kölcsön anyagi előnye akkor is megjelenik, ha a megállapodás vagy a kölcsönszerződés feltételei kamatfizetést jelentenek, de értékük kevesebb, mint 9% (devizahitel szerint). Ez az összeg a refinanszírozási kamatláb 3/4-e is lehet. Bank of Russia, amely a kölcsönzött pénz átvételének napján van beállítva (a rubel hitel szerint).

Mindenhol vannak kivételek

E szabály alóli kivétel a kölcsönzött pénz felhasználására közvetlenül a kamatmegtakarításból származó anyagi haszon, amelyet az adófizető ténylegesen az Orosz Föderáció területén lakóház, ház, szoba vagy annak részei vásárlására vagy építésére fordított. A Szent. 224 az Orosz Föderáció adótörvénye a következő: ha az adófizető dokumentálta a kölcsönzött pénzeszközök felhasználását alapok lakásvásárláshoz, személyi jövedelemadó. a kamatmegtakarítás előnyeiből a 13%. Más esetekben, más szóval, ha nincsenek dokumentumok, az arány 35%.

Ez az eljárás elsősorban azokra a jövedelmekre vonatkozik, amelyek az anyagi terv előnyei formájában érkeznek 01.01.2005 (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 16.06.2006). Az Orosz Föderáció területén hatályos adótörvény nem határozza meg, hogy az adóalany milyen dokumentációt vállal a kölcsönzött pénz rendeltetésének megerősítésére. A Pénzügyminisztérium szakértőinek véleményével összhangban a lakóövezetek megszerzésére irányuló kölcsön célját igazoló papírok típusa a megvásárolt ingatlanobjektumok kifizetésének módjától és formájától függ (02-es keltezésű levél.04.2007).

Adózási eljárás

Az N. rendelet rendelkezéseivel összhangban. 1 utca. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke szerint, ha egy orosz társaság kölcsönt nyújtott saját alkalmazottjának, ugyanakkor anyagi juttatást kapott a kamatlábon, akkor a hitelezői struktúra vállalja, hogy kiszámítja a személyi jövedelemadó összegét, amely után levonják a munkavállaló jövedelméből és átutalják az állami költségvetésbe. Meg kell jegyezni, hogy az adót minden olyan pénz rovására kell visszatartani, amelyet a vállalat a munkavállalójának számít fel. Általános szabály, hogy ez akkor történik, amikor ténylegesen fizetik őket. Az adó visszatartható az adófizető pénzéből is, amelyet az ő utasításai szerint fizetnek harmadik feleknek. Emlékeztetni kell arra, hogy az adó összege, amelyet a vállalat visszatarthat, semmilyen körülmények között nem haladhatja meg a fizetési összeg 50% - át. A pénzügyi osztály alkalmazottai észreveszik, hogy feladataik ellátása érdekében az adóügyi ügynök nem igényel külön meghatalmazást a munkavállalótól.

Néha előfordul, hogy az adóügynök nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót. a hitelfelvevőtől egy rendkívül egyszerű okból: a munkavállaló egyáltalán nem kap jövedelmet az adóügynöktől. Ebben az esetben az utóbbi írásban vállalja, hogy a saját nyilvántartásba vételének helyén tájékoztatja az adószerkezetet az adófizetések visszatartásának képtelenségéről, valamint az adóalany számára releváns adósság összegéről (a. cikk (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke).

Az előnyök megjelenése

Az anyagi juttatás megjelenésének időpontja a kölcsönszerződés vagy a kölcsönszerződés szerinti kamatfizetés időpontja. Például a Szerződés szabályainak megfelelően a munkavállaló vállalja, hogy havonta kamatot fizet legkésőbb a tizenötödik napon. Tehát a kamatmentes kölcsön anyagi előnye havonta azonos számban jelenik meg. A szerződés előírhatja a kamatfizetést a hitelösszeg visszafizetésével egyidejűleg. Ebben az esetben a kölcsönszerződés szerinti juttatás összege csak egyszer jelenik meg, általában a megállapodás időtartamának végén. Ha a kölcsönt a folyó évben nem fizetik vissza, és a megfelelő kamatot nem fizetik ki, akkor az anyagi terv előnyeinek kiszámítása az év végén, vagyis December 31-én történik. Ha a vállalat kamatmentes kölcsönt adott ki, akkor a hitelfelvevő által a jövedelem kézhezvételének időpontja az anyag formája az előnyök a kölcsönzött pénz visszafizetésének időpontja (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 02. keltezésű levele szerint.04.2007.

Az adóalap meghatározása

Érdemes megjegyezni, hogy a kölcsönből származó anyagi haszon után fizetendő személyi jövedelemadó úgy határozható meg, mint a kölcsönzött pénzeszközök felhasználására vonatkozó kamatösszeg túllépése, amelyet a jelenlegi refinanszírozási kamatláb 3/4-ével számolnak a kamatösszeg felett, amelyet a megállapodás feltételei alapján számítanak ki. A számítás az orosz Bank által közvetlenül a kölcsönzött pénz átvételének napján meghatározott refinanszírozási kamatlábat használja. Ugyanakkor abszolút nem számít, hogy megváltozott-e a pénz felhasználása során, vagy sem.

, a számítás az aktuális refinanszírozási kamatlábon alapul

Ezután tanácsos kiszámítani a kölcsönzött pénz felhasználására vonatkozó kamat összegét a jelenlegi refinanszírozási kamatláb alapján., aztán — a kölcsönszerződés által meghatározott kamatlábból. A számítás a következő képlet szerint történik: összeg = összeg x a refinanszírozási kamatláb 3/4-e. X K: 365 (366) nap., % z nap., ahol az összeg a kölcsön összege; K a kölcsön felhasználásának napjainak száma.

Érdemes megjegyezni, hogy a második helyzetben a refinanszírozási kamatláb helyett semmi mást nem veszünk a szerződésnek megfelelő kamat összegeként. Ahhoz, hogy a végeredmény az első összeg, meg kell vonni a második, szorozzuk meg 35%.

Az adóalapot a külföldi állam pénznemében a kölcsönök (hitelek) kamatainak megtakarításaiból származó anyagi előnyök tekintetében úgy kell meghatározni, mint a kölcsönzött pénz felhasználásának kamatösszegének túllépését, amelyet az évi 9 százalékos kamatláb alapján számítanak ki, a kamatösszeg felett, amelyet a megállapodás feltételei alapján számítanak ki. A számítási algoritmus ugyanaz, mint a rubel esetében.

Az anyagi haszon kiszámításához meg kell határozni a kölcsön felhasználásának napjainak számát. A kezdő dátum a kölcsönzött pénz kibocsátásának napja, a végnap pedig a kölcsön visszafizetésének napját megelőző nap. Ha a pénzeszközöket a folyó évben nem térítik vissza, de a kamatot a feltételeknek megfelelően fizetik ki, akkor a kamatelhatárolás utolsó napja kerül elszámolásra. Ha a kölcsönt a folyó évben bocsátják ki, és az anyagi terv előnyeinek kiszámítása már ugyanabban a naptári évben megtörtént, akkor a kezdő dátum az előző számításban szereplő utolsó napot követő nap lesz. előnyök.

Vegyünk egy példát

Tehát elemezzük a megfelelő példát. Tegyük fel, július 1-jén, 2007-ben, a cég kiadott egy kölcsönt az egyik alkalmazottja a visszafizetési időszak február 1, 2008. Összhangban a feltételek a jelenlegi megállapodás, a hitelfelvevő vállalja, hogy kamatot fizet két szakaszban: október 1, 2007., a kölcsön visszafizetésének napján is. Ebben az esetben az anyagi előnyök kiszámítása egyszer valósul meg. A kölcsönzött pénzeszközöket az adófizető 122 napig használta, azaz a hitelkibocsátás napjától (július 1, 2007.) azon a napon, amely az utolsó volt a kamat kiszámításakor (más szóval, szeptember 30, 2007.).

2008-ban az ellátás csak egyszer kerül kiszámításra. Az adózó fogja használni a kölcsönzött források 123 napon belül: követő naptól az utolsó napon szerepel az előző ellátás számítás (más szóval, október 1, 2007.) a megelőző napon a hitel visszafizetésének napja (január 31, 2008.).

Ha egy adott évben kamatmentes kölcsönt bocsátottak ki, a felhasználási időszak kezdete egybeesik az azonnali kibocsátás időpontjával. Ugyanezen időszak vége ebben az esetben az év utolsó napjára esik a naptár szerint. Tegyük fel, hogy a korábbi években kamatmentes kölcsönt bocsátottak ki. Ilyen körülmények között a kezdő dátum megegyezik az anyagi terv előnyeinek kiszámításánál az előző alkalommal figyelembe vett utolsó napot követő nappal, a végső dátum pedig a kölcsön visszafizetésének napja.

A Központi bank megvásárlásának előnyei

Az egyéneknek (állampolgároknak) lehetősége van arra, hogy bizonyos értékpapírok tulajdonjogát különböző módon szerezzék meg, azonban az anyagi előnyök csak akkor fordulnak elő, ha azokat ingyenes feltételekkel kapják meg, vagy a piaci ár alatti áron vásárolják meg. Célszerű emlékeztetni arra, hogy összhangban a jelenlegi rendelkezések a szövetségi törvény hatályos április 22, 1996., a "központi banki piacon" cím alatt a kibocsátott értékpapírokkal a szervezett központi banki piacon lehet kereskedni. Ezek közé tartoznak a részvények, a vállalati és az államkötvények, valamint a megtakarítási és betéti igazolások.

Az utolsó rész

Tehát teljes mértékben figyelembe vettük az anyagi előnyök kategóriáját, elemeztük az adózás fogalmát, meghatározását, okait, jellemzőit és eljárását. Ezenkívül számítást végeztünk, mindent megmutattunk egy konkrét példán. Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy a munkajogi, szerzői jogi, valamint polgári jogi megállapodásokkal összhangban történő kifizetések, amelyek tárgya a szolgáltatásnyújtás és a kivitelezés, úgy kell tekinteni, hogy az objektum az adózás egyetlen szociális típusú adó . Az anyagi haszon nem vonatkozik az ilyen kifizetésekre, ennek megfelelően nem ismerhető el az UST hatálya alá tartozó tárgyként (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 02. keltezésű levele szerint.04.2007).