Áfa: hogyan áll a rövidítés, az adó célja, az árak

Minden alkalommal áfával szembesülünk, amikor termékeket vásárolunk üzletekben vagy más helyeken. Nagyon gyakran a készpénz átvételekor külön sor látható: "a HÉA összege 10% "vagy" a HÉA összege 18%", Most pedig " a HÉA összege 20%".

Az adó kiszámításának és alkalmazásának kérdései hosszú ideig mindig is nagyon fontosak voltak a nyilatkozat elszámolásában és elkészítésében.

Ennek a cikknek a keretében megvizsgáljuk azt a kérdést, hogy miként lehet megfejteni a HÉA-t, és milyen kulcsokat alkalmaznak ma a vállalkozások adójának kiszámításakor.

A koncepció

Megértette, hogy a VAT rövidítés mit jelent? , először is ezzel a kérdéssel kell foglalkozni.

A VAT rövidítés áll a hozzáadottérték-adó esetében. Ez azt az összeget jelenti, amelyet az eladónak az állam javára kell fizetnie annak a terméknek a költsége közötti különbségből, amelyen a végfelhasználó megvásárolta, valamint az árból, amelyet az eladó fizetett a nagykereskedelmi Vevőnek.

Hogyan áll az ÁFA? A világ minden tájáról annyira népszerű három betű a következőképpen magyarázható: hozzáadottérték-adó. Mindannyian élelmiszerboltokba vagy más árukba megyünk, és önkéntelenül látjuk ezeket a betűket az árcédulákban. Végül azonban nem gyártjuk ezt a terméket, és nem értékesítjük kiskereskedelmi üzletekben, csak az igényeinknek megfelelően vásároljuk meg. A HÉA az állami költségvetésbe küldött termékek vagy szolgáltatások hozzáadottérték-adóját alkotó alapok része. Ha a vállalat nem hozta létre ezt a hozzáadott értéket, vagyis a termék végső költsége alacsonyabb, mint az eredeti ár, akkor nincs HÉA-kötelezettség. Meg kell jegyezni, hogy ez az állami költségvetés pénzügyi forrásainak feltöltésének legerősebb forrása.

Hogyan áll a HÉA a számvitelre? Egy másik fontos kérdés, amelyre választ kell adni. A számvitel nemcsak az adókönyvelési nyilvántartásokban szereplő tranzakciók tükrözését, hanem a számviteli számlákat is magában foglalja. Ezek a tranzakciók szükségesek a az adóösszegek helyes elszámolása a különböző műveletek végrehajtása során.

A 68. és a 19. számlát használják a számvitelben. A felhalmozott HÉA-t a számla 68-as jóváírásán kell elszámolni, a befizetett összeg pedig a terhelésen tükröződik. Az 19 számla tükrözi a beszállítóktól kapott előzetesen felszámított adóösszegeket. Ezeket az összegeket még nem térítik vissza a költségvetésből.

Számítás

Megérteni, mi ez - HÉA, mivel ez az adó áll, nézzük meg a számítás alapjait.

Ahhoz, hogy megtalálja az állami költségvetésbe kerülő összeget, először meg kell határoznia az adóalapot és az adólevonásokat. Az elhatárolt HÉA és a levonás közötti különbség megegyezik azzal az összeggel, amelyet a vállalatoknak át kell utalniuk a kincstárba. Bármely termék (C) költsége az önköltségi árból (A) és az adó összegéből (B) áll, más szóval:

C = A + B.

Ebben az esetben magát az adót úgy számítják ki, hogy a termék árát (A) megszorozzuk az adó (K) kamatlábával, majd elosztjuk 100-zal:

B = A * K / 100.

Vegyünk egy példát. Képzelje el, hogy a termék ára 700 rubel, az ÁFA mértéke 18%, akkor 126 rubel lesz. Más szavakkal:

700 * 18/100 = 126.

A végső ár egyenlő lesz: 700 + 126 = 826 rubel.

Bizonyos változatokban akkor tudja kiszámítani az áfát, ha a termék (C) végső ára és az adókulcs ismert:

B = C / (100 + K) * K.

Például C = 300 rubel, majd K = 18%:

B = 300 / (100 + 18) * 18 = 45,76 rub. - ezt az összeget jóváírják az állami költségvetésbe.

Ha nagyszámú számítást és műveletet kell végrehajtani, akkor senki sem mentes a számítások hibáitól. Ilyen esetekben vannak online számológépek.

Adó Funkció

Annak mérlegeléséhez, hogy a héa hogyan áll, írjuk le annak főbb jellemzőit. Ezt a fajta adót a világ számos fejlett országában, valamint hazánkban alkalmazzák. 1992 óta először vezették be hazánkban. Ennek az adónak a költségvetésbe történő jóváírását, valamint annak kifizetését több részből álló szabályozási dokumentumok szabályozzák. Azonban, mint jellemző, van egy olyan jellemző, amely szinte minden adófizetőt félrevezethet.

Azok, akik ismerik az önkormányzati ügyek vezetését, tudják, hogy az úgynevezett kötelesség lehet közvetlen vagy közvetett. A hozzáadottérték-adó a második lehetőségre, azaz a közvetett adózás rendszerére utal.

Ha egyszerű szavakkal fogalmazzuk meg a HÉA lényegét, akkor mindez arra a tényre vezethető vissza, hogy csak az üzletemberekre vonatkozik ez az adózás. Végül azonban az ország lakosai fizetik ezt az adót üzletekben történő vásárláskor vagy a szükséges szolgáltatások megrendelésekor.

Egyéb jellemzők között a következőket lehet megkülönböztetni:

• az adót csak egyszer vetik ki, aminek következtében csökken a termékek végső költsége;
• van esély arra, hogy az exportőrök mentesítsék magukat az adó megfizetése alól;
• szinte mindig, mielőtt bármely termék eljutna a gyártótól a végfelhasználóig, több közvetítőn megy keresztül;
• az adófizetési rendszer miatt a kormány csökkenti az adócsalás kockázatát.

Szolgáltatások áfája

Mi az ajánlat ebben az esetben? Megszokta, hogy az adót az árukra állapítják meg? De a szolgáltatások is adókötelesek. Az alapértelmezett arány 20 %. Számos szolgáltatás adómentes. Ezek a következők:

• orvosi szolgáltatások;
• szolgáltatások a fogyatékkal élők gondozására;
• gyermekgondozási szolgáltatások;
• személyszállítási szolgáltatások;
• temetkezési szolgáltatások;
• letéti szolgáltatások és egyéb.

Történelmi tény

Korábban egy ilyen adó forgalmi adó volt, amely nem vette figyelembe az eladó által az áruk vásárlásáért fizetett pénzeszközök összegét. De egy ilyen adó alkalmazása hozzájárult ugyanazon termék többszörös adóztatásához a termelés, tárolás, szállítás, értékesítés folyamatában. Ugyanakkor az áruk költsége túlértékelt volt a végfelhasználó számára. Egy ilyen helyzet nem járul hozzá a gazdaság fejlődéséhez, inflációt vált ki, valamint arra ösztönzi a végrehajtási folyamat résztvevőit, hogy elkerüljék az adót kötelezettségek különböző módon.

Ilyen helyzetben a forgalmi adó helyett HÉA-t javasoltak. Kezdetben a HÉA alkalmazásának lehetőségéről szóló javaslatot Maurice Loret francia gazdasági minisztérium adóügyi Igazgatóságának vezetője tette 1954-ben.

Azt javasolta, hogy a HÉA összegét a termelési és végrehajtási folyamat minden résztvevője csak a termékenkénti hozzáadott értékből fizesse meg. Ez azt jelenti, hogy ezt az összeget hozzáadják az eladó áruvásárlási költségeihez.

Így a HÉA bevezetése a következőkhöz vezetett:

• az adóterhek csökkentése;
• az adók teljesebb beszedéséhez, mivel ha egy személy elkerüli az adófizetést, a többi link visszafizeti a kötelezettségeit.

1930 óta forgalmi adó van a Szovjetunióban. A NEP-időszak reformja után a jövedéki adó rendszere helyreállt, ami nem tartott sokáig, majd a forgalmi adót ismét visszaadták. Az adózás alanyai a gazdaság különböző szektorainak szervezetei és vállalkozói voltak. Ennek megfelelően az adózás tárgya közvetlenül arányos a vállalatok forgalmával. Abban az időben volt egy olyan mechanizmus, amely lehetővé tette, hogy nagy mennyiségű adót kapjon, ami biztosította az állami költségvetés stabilitását.

1992 - ben új típusú adót vezettek be HÉA formájában. A számítás sorrendjét a cikk írja le. Az Orosz Föderáció adótörvényének 21. cikke. Ennek eredményeként ma az adó részesedése az orosz költségvetés szerkezetében 30-40% között mozog, ami jelentős mutató.

Adókulcs. Nuances

Nézzük meg, hogy jelenleg milyen HÉA-kulcsok vannak érvényben.

Most az ilyen típusú adók azoknak tulajdoníthatók, amelyeknek nincs egyetlen mértéke. Nagyon gyakran a vállalkozásoknál történő számítás során kérdések merülnek fel bizonyos értékek alkalmazásával kapcsolatban. A helyzetet bonyolítja az a tény is, hogy 1.01.2019. Oroszország új HÉA-kulcs 20% helyett 18 %.

Az arány 20% - ra történő növekedése sok kétértelműséget okozott az átmeneti időszak tekintetében. Az új árfolyamot azokra az árukra használják, amelyeket a dátumtól kezdve szállítanak 01.01.2019.

Az oroszországi HÉA 20% - os mértéke korábban az 1993-2004 közötti időszakban létezett. Az 1992-től 1993-ig terjedő időszakban az arány 28% - ra emelkedett %. 2004-ben az arány 18% - ra csökkent %.

Meg kell jegyezni, hogy az élelmiszertermékek továbbra is 10% - os arányban vannak, a Krímbe, Szevasztopolba és a Távol-keleti Szövetségi körzetbe történő légi szállítás esetében a szolgáltatások aránya 0% - ra korlátozódik 2025-ig.

A lehetséges ajánlatok alkalmazása. kettősházikinitini

Nézzük meg, milyen HÉA-kulcsokat alkalmaznak 2019-ben.

A mai skála a következő: 0,10,20%. Vannak fogadások is: 20/120,10/110, 16.67%.

A 2019-es főbb lehetséges HÉA-kulcsokat az alábbiakban mutatjuk be.

Az alábbi táblázat a 20/120 és 10/110 fogadások megkülönböztető jegyeit mutatja be.

Az ajánlat tükrözése átmeneti dokumentumokban

Különlegesség az átmeneti időszak alatti kamatlábak kiszámítása.

A szerződések 2019-ig történő megkötésének helyzetében az arány 18% - os szinten alkalmazható %. A törvényben nincsenek kivételek az új árfolyamra, a hosszú távú szerződések 01-ig történő megkötése esetén.2019-ben az összes termék esetében 20-as arányt használnak %. Ugyanakkor nincs szükség a szerződések újratárgyalására és a változtatásokra.

Az alábbiakban néhány magyarázó pontot fogunk figyelembe venni az árak 2019-es alkalmazásával kapcsolatban.

Példák számításokra

Nézzünk példákat a HÉA-kulcsok alkalmazására.

1. példa. Tegyük fel, hogy az eladó 2018-ban. Elfogadtam a finanszírozás összegét az ügyféltől az áruk előlegének összegében 100 %. Az áruk kiadását 2019 első hónapjában tervezik. Az előző időszakban az arány 18% volt, 2019-ben 20% lesz %. Ez azt jelenti, hogy a HÉA-t az előleg összegéből számítják ki 18/118 arányban.

Az áruk kiadásának napján az előlegek összegéből korábban kiszámított adó összegét a levonásra kell alkalmazni. A szállított termékek 18/118 aránya levonásra kerül, az összeget a számlán 20% - os árfolyamon számolják fel %. Ebben az arányban levonásokat kell fizetni a költségvetési szerveknek. Meg kell jegyezni, hogy az eladó korábban 18% - os arányban kapta meg a pénzt, majd a zsebéből megtéríti a 2% - os különbséget.

Példa 2. Hagyja, hogy a Svetlana LLC társaság 118 t előleget kapjon. p a vevőtől. (100% Fizetés). Számlát állítottak ki. Előleg kapott 20.11.2018.

A termékszabadságot 2019-re tervezik.

A HÉA-pótdíj összege 2 tonna. p. A HÉA-pótdíj összege 2 t. p. a vevőtől kapott 25.12.2018.

Az eladó korrekciós számlát állít ki a 2018-ban kapott előleg összegéről.

Az alábbiakban egy minta számla található.

A HÉA-pótdíjak átmeneti időszaka 2019-ben

Itt van egy másik példa a számításokra. Hagyja, hogy a pótdíjat a vevő teljesítse 1.01.2019. Ebben az esetben a fizetés HÉA-kiegészítő fizetésként fogadható el, nem kerül jóváírásra az áruk előtörlesztésére (a HÉA-t 20/120 arányban kell fizetni). Ebben az esetben az eladó számlát állít ki az ügyfél számára a számlán szereplő adóösszeg értéke közötti különbség összegéről, amelyet korábban a 18/118-as arány figyelembevételével állítottak össze, az adót pedig a pótdíj figyelembevételével számították ki.

Vegyük ugyanazt a cég LLC-t "Szvetlana". A különbség az, hogy az ügyfél 2019 januárjában fizette meg az összeget. kiegészítő kifizetés formájában.

A pótdíjak összegét az eladó kapta meg, aki módosítja a számlát, amelyet az alábbi táblázat tükröz.

Az áruk 2019-es szállításakor az eladó kiszámítja az Áfa-t az előleg alapján, figyelembe véve a termékek értékesítésének értékének 20% - át (100 t.p.) 20 t mennyiségben. p. és levonja a HÉA összege 20 t.p.

Következtetés

Ennek a cikknek a keretében megvizsgáltuk, hogy a héa hogyan áll, és milyen adókulcsok érvényesek erre az adóra ma.

Az arány nem vonatkozik a rögzített értékekre, a termékek, munkák, szolgáltatások típusától függően változik. E cikk keretében a HÉA-kulcsok alkalmazásának különböző lehetőségeit vették figyelembe. Maga a jogszabály is folyamatosan változik. Ezért a vállalatoknak gondosan figyelemmel kell kísérniük a törvények és rendeletek változásait, annak érdekében, hogy elkerüljék eredményszemléletű hibák és követelések az adóhatóságoktól.